(4)
①借:固定资产清理23.35
累计折旧6.65
贷:固定资产30
评分说明:金额不正确,科目正确的,得0.5分。
②借:原材料5
贷:固定资产清理5
③借:固定资产清理2
贷:银行存款3
④借:其他应收款[或:应收账款]7
贷:固定资产清理7
⑤借:营业处支出13.35
贷:固定资产清理13.35
2.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品,原材料按实际成本核算,在销售时逐笔结转销售成本。2005年度,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值部额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售甲产品一批,增值部专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2005年度的利润表(利润表见答题纸第14页)。
(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)
①借:银行存款17
应收票据100
贷:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入]100
应交税金——应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本]60
贷:库存商品或:产成品60
②借:银行存款702
贷:主营业务收入[或:产品销售收入、商品销售收入]600
应交税金——应交增值税(销项税额)102
借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本]300
贷:库存商品或:产成品300
③借:生产成本300
制造费用60
管理费用20
贷:原材料380
④借:银行存款23.4
贷:其他业务收入20
应交税金——应交增值税(销项税额)3.4
借:其他业务支出18
贷:原材料18
⑤借:生产成本100
制造费用40
管理费用40
在建工程20
贷:应付工资200
⑥借:管理费用13
贷:坏账准备13
⑦借:制造费用70
管理费用30
贷:累计折旧100
⑧借:营业费用20
财务费用4
贷:银行存款24
⑨借:应交税金——应交增值税(已交税金)60
应交营业税5
应交所得税35
贷:银行存款
评分说明没有写出“已交税金”专栏名称的,视同正确。
⑩应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%=215×33%=70.95(万元)
借:所得税70.95
贷:应交税金——应交所得税70.95
⑾借:主营业务收入[或:产品销售成本、商品销售成本]700
其他业务收入20
贷:本年利润720
借:本年利润575.95
贷:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本]360
其他业务支出18
管理费用103
营业费用20
财务费用4
所得税70.95
评分说明:此两笔分录分成几笔完全正确的分录也算正确。
(2)A公司利润表
项目本年累计
一、主营业务收入700
减:主营业务成本360
主营业务税金及附加
二、主营业务利润340
如:其他业务利润2
减:营业费用20
管理费用103
财务费用4
三、营业利润215
加:投资收益
营业外收入
减:营业外支出
四、利润总额215
减:所得税70.95
五、净利润144.05