06资格考试《初级会计实务》模拟试题

（四）【答案】

1、2003年12月31日应提取的坏账准备＝300×1%＝3（万元），分录为：

借：管理费用 3万

贷：坏账准备 3万

2、2004年9月20日确认坏账损失的分录：

借：坏账准备 12万

贷：应收账款 12万

3、2004年12月31日应提取的坏账准备＝280×1%－（3－12）＝11.8（万元）

分录：

借：管理费用 11.8万

贷：坏账准备 11.8万

4、已确认坏账损失又于2005年11月30日收回的分录：

借：应收账款 10万

贷：坏账准备 10万

借：银行存款 10万

贷：应收账款 10万

5、2005年12月31日应提取的坏账准备＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（万元）

分录：

借：坏账准备 9.3万

贷：管理费用 9.3万



五、综合题

（一）【答案】

1、甲企业发出A材料的分录：

借：委托加工物资 2 940

贷：原材料 3 000

材料成本差异 60

2、所收款项＝1 560＋500＋265.2＝2 325.2（元），分录为：

借：银行存款 2 325.2

贷：主营业务收入 1 560

应交税金——应交增值税（销项税额） 265.2
——应交消费税 500

3、甲企业支付运费、加工费和税金等款项＝420＋1560＋500＋265.2＝2 745.2（元）

其中，应计入委托加工物资成本的金额＝420＋1 560＋500＝2 480（元）

分录为：

借：委托加工物资 2 480

应交税金——应交增值税（进项税额）265.2

贷：银行存款 2 745.2

4、 甲企业B商品实际成本＝2 940＋2 480＝5 420（元），

成本差异＝5 420－10×600＝－580（元）（即节约580元），分录为：

借：库存商品 6 000

贷：委托加工物资 5 420

材料成本差异 580

5、销售收入＝700×8＝5 600（元）

销项税额＝5 600×17%＝952（元）

收取的价款＝5 600＋952＝6 552（元）

消费税＝5 600×10%＝560（元）

已销商品的计划成本＝8×600＝4 800（元）

分担的差异＝4 800× ＝－464（元）

主营业务成本＝4 800－464＝4 336（元）

借：银行存款 6 552

贷：主营业务收入 5 600

应交税金——应交增值税（销项税额）952

借：主营业务成本 4 336

贷：库存商品 4 800

材料成本差异 464

借：主营业务税金及附加 560

贷：应交税金——应交消费税 560