06资格考试《初级会计实务》模拟试题

四、计算分析题

（一）【答案】

1、进销差价率＝ ＝16%

2、本月份销售净额＝3 606 000－6 000＝3 600 000（元）

3、本月份已销商品应分摊的进销差价＝3 600 000×16%＝576 000（元）

4、本月份销售实际成本＝3 600 000－576 000＝3 024 000（元）

（二）【答案】

1、应纳税所得额＝1 000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（万元）；

2、应交所得税＝840×33％＝277.2（万元）；

3、确认应交所得税的会计分录

借：所得税277.2万

贷：应交税金——应交所得税277.2万

4、实际缴纳所得税的会计分录：

借：应交税金——应交所得税240万

贷：银行存款 240万

5、年末结转所得税费用的会计分录：

借：本年利润 277.2万

贷：所得税 277.2万

（三）【答案】

1、（1）支付的款项＝200×6.2＋1＝1 241（万元）

（2）应收股利＝200×0.2＝40（万元）

（3）2004年1月1日的长期股权投资成本＝200×（6.2－0.2）＋1＝1 201（万元）；

2、（1）2004年度投资收益＝350×20%＝70（万元）

（2）2005年度的投资收益＝0

（3）出售时

取得价款＝100×5.8－0.6＝579.4（万元）

投资账面价值＝100× ＝600.5（万元）

投资收益＝579.4－600.5=－21.1（万元）

3、（1）取得投资时

借：长期股权投资——股票投资 1 201万

应收股利 40万

贷：银行存款 1 241万

（2）2004年4月5日收到股利

借：银行存款 40万

贷：应收股利 40万

（3）A公司宣告分派股利时

借：应收股利 70万

贷：投资收益 70万

（4）2005年6月8日收到时
借：银行存款 70万

贷：应收股利 70万

（5）2005年度A公司亏损，本企业不做账务处理。

（6）2006年4月2日出售时

借：银行存款 579.4万

投资收益 21.1万

贷：长期股权投资——股票投资 600.5万