五、综合题（两题、共20分）
1、华兴公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
(1)2002年1月1 日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为 6％，发行价格为800万元(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到。
(2)2002年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为4.4万元。
(3)该设备安装期间领用工程物资34.5万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为 0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2002年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2004年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：（一)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。
(二)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)。
(三)计算该设备2002年、2003年和2004年应计提的折旧额。
(四)编制出售该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2、资料一：某企业2004年11月30日有余额的账户及其余额如下表。
单位：元
帐户 借方金额 帐户 贷方金额
现金 2000 材料成本差异 4500
银行存款 450000 累计折旧 60000
长期债权投资 50000 长期借款 200000
原材料 100000 应交税金 10500
库存商品 200000 实收资本 1000000
固定资产 450000
无形资产 3000
未分配利润 20000
注：上表未弥补亏损应用税后利润弥补。
资料二：12月发生如下经济业务：
1．1日购入材料一批，货款135 500元，增值税23 035元，发票账单已收到，计划成本为110 000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。
2、上述材料验收入库，并结转材料成本差异。
3、本企业委托M公司销售商品400件，协议价为300元/件，已将商品交付M方，该商品成本为230元/件。
4、本企业收到M公司开来的代销清单，表明上述商品已全部售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价120 000元，增值税20 400元，货款和增值税尚未收到。
5、本企业只有一种原材料，现生产领用材料30 000元，管理部门领用原材料5 000元（计划价）并结转差异。
6、本企业新增投资者一个，增资合同约定其以原材料出资，使企业实收资本上升为1 500 000元。该批原材料原价800 000元，评估确认价700 000元，税务部门认定应交增值税额为119 000元，本公司已开具增值税专用发票。
7、计算5年期一次还本付息国库存券的本年利息收入5 000元。
8、计算本月应付工资为47 000元，其中生产人员工资37 000元，管理人员工资为10 000元。
9、按工资总额14%提应付福利费。
10、计提本期固定资产折旧5 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧2 000元。
11、以银行存款支付税收滞纳金罚款1 000元。
12、本企业所得税率为33%，计算本月应交所得税。
要求：
（一）根据上述资料编制会计分录
（二）根据会计分录编制本月的科目汇总表
会计科目 借方金额 贷方金额
《初级会计实务》模拟试题（二）答案
一、单项选择题
1、答案：B
解析：财务状况是企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动静止状态时的表现。
2、答案：C
解析：对预付账款进行清查时，应采用的方法是函证法。
3、答案：C
解析：记账后发现记账凭证中的应借、应贷科目有误，从而引起记账错误的，应使用红字更正法。
4、答案：A
解析：记账后发现记账凭证中的应借、应贷科目有误，从而引起记账错误的，应使用红字更正法。
5、答案：A
解析：企业以现金方式取得的短期投资,应按实际支付的全部价款作为短期投资成本入账.
6、答案：C
解析：合理损耗价值包括在购入包装物价值中;入库后发生的整理挑选费用,不计入购入存货成本.因此,采购成本=20000+600=20600(元)
7、答案：D
解析：企业出售,报废,毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。
8、答案：B
解析：转让该项专利权发生的净损失=50-(300-300÷5×3)-3＝-73(万元)
9、答案：A
解析：专利权的入账价值＝支付注册费15万元＋聘请律师费5万元＝20万元，在研发过程中共发生材料费30万元及支付科研人员工资等费用10万元不能作为无形资产的入账价值。
10、答案：A
解析：该设备当年应提折旧额＝（10＋1.7+3.3）X（1-5%）/15X（6÷12） ＝4 750元
11、答案：B
解析：在享受商业折扣后：
销售B产品的价款＝400X100X(1-10%)=36 000元
销售B产品的税款＝36 000X17%=6 120元
将未扣减现金折扣的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。
因此，计入甲企业应收账款的金额＝36 000＋6 120＝42 120元。
12、答案：B
解析：如果已确认并转销的坏账以后又收回，则应按收回的金额，借记"应收账款"科目，货记"坏账准备"科目，以恢复企业债权并冲回已转销的坏账准备金额；同时，借记"银行存款"科目，货记"应收账款"科目，以反映账款的收回情况。
13、答案：B
解析：计入"管理费用"账户的金额累计为50-1＝49万元
14、答案：D
解析：加权平均法不利于存货成本日常管理与控制。
15、答案：A
解析：企业因自然灾害所造成的存货损失，应将减除保险公司赔偿后的差额计入营业外支出。
16、答案：A
解析：50 000×8％×6/12－3000/3=1000元。
17、答案：A
解析：印花税可直接计入管理费用。
18、答案：B
解析：销售毛利＝3000×30％＝900万元
期末存货成本＝1000+2500－（3000－900）＝1400万元
19、答案：B
解析：按我国《企业会计准则一收入》的规定，出售固定资产的价款收入不能作为收入核算，而应计入固定资产清理帐户的贷方。
20、答案：D
解析："货币资金"项目应根据"现金"、"银行存款"、和"其他货币资金"三个账户期末借方余额合计数填列；"应付账款"项目应根据"预付账款"所属明细账贷方余额合计数之和填列。"应付工资"项目应根据"应付工资"总分类账账户期末余额填列。
