06年会计专业技术考试初级会计实务模拟试题（一）

五、综合题（本题共2题，第1题8分，第2题12分，共20分。）
1．某企业2005年1月1日自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资105300元，剩余物资转作企业生产用原材料（假设增值税进项税额可以抵扣，增值税税率为17％）；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为15000元，其增值税为2550元；分配工程人员工资25000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，工程在2005年6月30日完工并交付使用，预计使用年限为5年，假设预计净残值为550元。企业要在双倍余额递减法和年数总和法两种方法中选择一种作为企业计提折旧的方法，由企业会计人员决策后选择。
　　要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；
（2）编制固定资产购建及完工的相关会计分录；
（3）代企业会计人员计算2005年两种方法下折旧金额。（结果保留两位小数）
2．华天公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。华天公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
　　华天公司2005年9月发生的经济业务如下：
　　（1）以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为25万元，实际成本为20万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款（含增值税额，下同）分三次收取，发出商品时收取货款的20％，10月1日和11月1日分别收取货款的40％。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
　　（2）与B公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为6万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款4万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本2.6万元（假定均为安装人员工资）。
（3）与C公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3．6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的60％；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
（4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。
（5）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出商业承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
（6）M公司退回2003年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为8万元，实际成本为6万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
（7）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33％，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。
其他相关资料：
除上述经济业务外，华天公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
账户名称　　　　　借方余额（万元）　　贷方余额（万元）
其他业务收入　　　4
其他业务支出　　　　2
投资收益　　　　　3．06
营业外收入　　　　　　150
营业外支出　　　　　80
主营业务税金及附加　20
管理费用　　　　　　10
财务费用　　　　　　2
要求：
（1）编制华天公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）；
（2）编制华天公司9月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数）
利润表（简表）
编制单位：华天公司2005年9月单位：万元
项目　　　　　　　　　　本月数
一．主营业务收入
减：主营业务成本
　　主营业务税金及附加
二．主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
　　管理费用
　　财务费用
三．营业利润
加：投资收益
　　营业外收入
减：营业外支出
四．利润总额
减：所得税
五．净利润