06年会计专业技术考试初级会计实务模拟试题（一）

四、计算分析题
1.
（1）销售商品
借：应收票据234000
贷：主营业务收入200000
应交税金—应交增值税（销项税额）34000
借：主营业务成本150000
贷：库存商品150000
（2）采购原材料
借：原材料191700
　　应交税金—应交增值税（进项税额）32300
　　银行存款10000
贷：应收票据234000
2.
（1）借：应收账款40000
　　贷：坏账准备40000
　　借：银行存款40000
　　贷：应收账款40000
（2）借：坏账准备25000
　　贷：应收账款25000
（3）本年度应计提的坏账准备＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－（50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
　　借：坏账准备42000
　　贷：管理费用42000
3.
　　1．丙企业应编制的会计分录如下：
　　（1）借：短期投资－A股票　　58000
　　　　　　应收股利　　　　　　3000
　　　　贷：银行存款　　　　　　61000
　　（2）借：银行存款　　　　　　　76000
　　　　贷：短期投资－B股票　　66000
　　　　　　投资收益　　　　　　　10000
　　（3）借：银行存款　　　　　　　2000
　　　　贷：短期投资－C股票　　2000
注：2004年12月购买，2005年1月2日才宣告现金股利，购买在前宣告在后，说明购买时的价款中没有含已经宣告尚未发放的现金股利，收到的股利应该冲减短期投资的成本。
　　（4）借：银行存款　　　　　　　3000
　　　　贷：应收股利　　　　　　　3000
　　（5）借：短期投资－F债券　　40200
　　　　贷：银行存款　　　　　　40200
注：短期投资中不论手续费金额大小全部计入投资成本中，不进行单独核算。
　　（6）借：短期投资－A债券　　20200
　　　　贷：银行存款　　　　　　20200
　　（7）借：短期投资－B债券　　20300
　　　　贷：银行存款　　　　　　20300
　　（8）借：银行存款　　　　　　　10120
　　　　贷：短期投资－A债券　（20200×50%）10100
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　20
　　（9）借：银行存款　　　　　　　　　6100
　　　　贷：短期投资－B债券　（20300×30%）6090
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　10
　　2.“短期投资”科目月末余额=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．
　　1.
（1）4月5日收到材料时：
借：原材料　　　　10000
　　材料成本差异　　500
贷：物资采购　　　10500
（2）4月15日从外地购入材料时：
借：物资采购　　　　　　　　　　　　　　59000
　　应交税金－应交增值税（进项税额）　　10030
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　69030
（3）4月20日收到4月15日购入的材料时：
借：原材料　　　　　59400
贷：物资采购　　　59000
　　材料成本差异　　400
（4）暂估入库时：
借：原材料10000
贷：应付账款10000
2.4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录
　　材料成本差异率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
　　发出材料应负担的材料成本差异＝70000×0.55%＝385（元）
　　借：生产成本　　　70000
　　贷：原材料　　　70000
　　借：生产成本　　　　　385
　　贷：材料成本差异　　　385
　　月末结存材料的实际成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、综合题
1．
　　（1）固定资产入账价值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
　　（2）会计分录：
　　购入为工程准备的物资：
　　借：工程物资　　　　117000
　　贷：银行存款　　　　　117000
　　工程领用物资：
　　借：在建工程——仓库　　　　105300
　　贷：工程物资　　　　　　　　　105300
　　剩余工程物资转作企业生产用原材料：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　1700
　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　11700
注：剩余工程物资的价税合计是117000－105300＝11700（元），因为其进项税额可以抵扣，所以计入到借方进项税额的金额是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金额是11700/（1+17％）＝10000（元）。
　　工程领用生产用原材料：
　　借：在建工程——仓库　　　　　　　　　　　17550
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）　2550
　　分配工程人员工资：
　　借：在建工程——仓库　　　　　　25000
　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　25000
　　辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
　　借：在建工程——仓库　　　　　5000
　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　5000
　　工程完工交付使用：
　　借：固定资产　　　　　　　　　152850
　　贷：在建工程——仓库　　　　　　152850
（3）计算折旧额:
双倍余额递减法下2005年折旧额=152850×2/5×6/12=30570（元）
年数总和法下2005年折旧额=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2．答案：
（一）编制相关的会计分录
（1）发出商品：
借：分期收款发出商品　20
贷：库存商品20
确认本月销售收入：
借：银行存款5.85
贷：主营业务收入　5（25×20%）
应交税金——应交增值税（销项税额）0.85
结转销售成本：
借：主营业务成本4
贷：分期收款发出商品4（20×20%）
（2）收到预付款：
借：银行存款4
贷：预收账款4
发生相关成本：
借：生产成本　2．6
贷：应付工资2．6
注：企业9月末没有完工，完工程度无法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法确认收入。
（3）发出代销商品：
借：委托代销商品3．6
贷：库存商品3．6
收到代销清单：
借：银行存款3．36
　　营业费用——代销手续费0．15（5×60%×5%）
贷：主营业务收入　3（5×60%）
　　应交税金——应交增值税（销项税额）　0．51
借：主营业务成本2．16（3.6×60%）
贷：委托代销商品2．16
（4）收到预付款：
借：银行存款　35
贷：预收账款35
核算生产支出：
借：生产成本　15
贷：应付工资5
原材料　10
注：该项业务不是提供劳务，不能按完工百分比法确认收入结转成本，待到全部完工时再做相关核算。
（5）收到商业汇票：
借：应收票据　117
贷：主营业务收入100
应交税金——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本　80
贷：库存商品80
注：因购买方场地限制，推迟到下月提货，属于销售方的风险与报酬已经转移，符合收入确认的条件，可以确认收入并结转成本。
（6）
借：主营业务收入8
应交税金——应交增值税（销项税额）1．36
贷：应收账款——甲公司9．36
借：库存商品　　　　　　　6
贷：主营业务成本　　　　　6