开始总复习（初级实务）第1套

四、计算分析题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)

1、甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按赊销金额的5%计提坏账准备。2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。2003年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。要求：（1）编制销售商品的会计分录（2）编制2003年度确认坏账损失的会计分录。（3）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录（4）编制2003年末计提坏账准备的会计分录。（5）计算2003年末“坏账准备”科目余额
2、某企业购入一台设备，增值税专用发票上货款为40000元，增值税税率为17％，支付安装费用4200元，该设备预计残值收入6500元，预计清理费用500元，预计使用年限为5年。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）根据现行会计制度规定，分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算该项设备的第一至第三年的年折旧额。

3、甲企业2004年利润表反映的税前会计利润为500万元，所得税税率为33％。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为150万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为10万元。管理费用中含有超标的业务招待费5万元。投资收益中含有国债利息收入10万元。要求：（1）计算甲企业2004年应交所得税。（2）编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。

4、甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下：（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 1996年3月1日，公司决定按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。（2）1996年度，甲公司发生净亏损3442万元。（3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。（4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补； ②除前述事项外，其他因素不予考虑。要求： (1)编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。（2）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。（3）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。（4）计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。（5）编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）

五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、大华有限责任公司2004年12月份发生如下经济业务：（1）销售A产品1000件，每件售价2400元，货款2400000元，增值税税率为17％，已收到货款和增值税款。A产品的单位成本为2000元。（2）采用分期收款方式销售B产品20件，每件售价50000元，本月应收50％的货款，每件单位成本为26000元，货款已收到。（3）企业转让无形资产所有权一项，该项无形资产账面价值250000元，转让收入300000元，营业税率为5％。（4）本月确认无法支付的应付账款60000元。（5）本月发生管理费用17000元，营业费用12000元，财务费用60000元，均用银行存款支付。（6）本月批准转销固定资产盘亏36000元。（7）计算本月主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、所得税、净利润等指标。（8）假设该企业2004年1－11月份共实现利润6000000元，应交所得税1980000元，所得税率33％。根据上述资料的计算结果，进行全年利润的分配，全年按净利润的10％提取盈余公积，按5％提取公益金。要求：根据上述资料编制会计分录，并计算本年利润和进行利润分配的会计处理。

2、北方股份有限公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：（1）北方公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，适用的增值税税率为17％，产品材料价格中均不含增值税。（2）北方公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）南方公司为北方公司的子公司。北方公司对南方公司的投资占南方公司有表决权资本的80％。北方公司对南方公司的投资按权益法核算。（4）北方公司2004年度资产负债表年初数如下：资产负债表 2004年12月31日 单位：万元

一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

1、答案:A

解析:会计主体前提要求会计人员只能核算和监督所在主体的经济活动，以便将该主体的经济活动与该主体所有者及职工个人，以及其他单位的经济活动区别开来。

2、答案:C

解析:以银行存款偿还借款，资产和负债同时减少。

3、答案:D

解析:本题考查会计档案的保管期限，依据05年教材92页。

4、答案:C

5、答案:C
解析:银行结算凭证是一次填制完成的。注意凭证分类的依据不同，分类的结果也不相同。

6、答案:C

解析:期末“坏账准备”科目的余额=750×1%－6+4.5+600×1%=12（万元）。采用销货百分比法计提坏账准备是今年的新增内容，注意掌握。

7、答案:C

解析:考试应注意带息应收票据，应于期末（一般为年末或中期末），按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，因此，12月31日应收票据的账面价值＝面值＋已计提的利息＝50000+50000×6%×2/12＝50500元。

8、答案:A

解析:根据我国《银行账户管理办法》规定，办理日常转账结算和现金收付业务的账户是基本存款账户。

9、答案:A

解析:18000+42000－（45000－4500）×（1－30%）=31650（万元）。毛利率法是今年的新增内容，注意掌握。

10、答案:D

解析:长期债券投资应以取得时的投资成本作为初始投资成本入账。企业以支付现金方式取得的长期债券投资，应按实际支付的全部价款减去已到付息期，但尚未领取和债券利息，作为初始投资成本入账。由于甲企业购入的是到期一次还本付息的债券，实付价款大于面值的差额不属于已到付息期，但尚未领取和债券利息，所以，也应作为该项投资的入账价值。