2005会计专业技术资格初级会计实务冲刺试题（2）

2、大华股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元/公斤。该公司2004年A材料的有关材料如下：（1）4月30日，从外地购入材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生杂运费1500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗。要求：（1）计算A材料实际采购成本和材料成本差异。（2）编制相关的会计分录。
正确答案:
（1）
A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840（元）
A材料成本差异=301840－305×980=2940（元）
（2）
①采购付款时：
借：物资采购301840
应交税金——应交增值税（进项税额）51000
贷：银行存款352840
②验收入库时：
借：原材料298900
材料成本差异2940
贷：物资采购301840
3、大华股份有限公司于2002年2月8日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资20.49万元。2002年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。2004年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用1万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：（1）编制设备投入使用前的会计分录，计算该设备的入账价值。（2）计算该设备2002、2003年和2004年应计提的折旧额。（3）编制出售该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元）
正确答案:
（1）购入设备时，
借：在建工程795.6
贷：银行存款795.6
支付运费，
借：在建工程16.4
贷：银行存款16.4
领用工程物资，
借：在建工程24
贷：工程物资24
领用原材料，
借：在建工程3.51
贷：原材料3
应交税金——应交增值税（进项税额转出）0.51
共10页:7

借：在建工程20.49
贷：应付工资20.49
结转入固定资产
借：固定资产860
贷：在建工程860
计算该设备的入账价值
该设备的入账价值=680+115.6+16.4+24+3+0.51+20.49=860（万元）
（2）计算该设备2002、2003年和2004年应计提的折旧额
2002年应计提的折旧额=（860－5）×5/15×9/12=213.75（万元）
2003年应计提的折旧额=（860－5）×5/15×3/12+（860－5）×4/15×9/12=242.25（万元）
2004年应计提的折旧额=（860－5）×4/15×3/12=57（万元）
（3）编制出售该设备的会计分录
借：固定资产清理347
累计折旧513＝213.75+242.25+57
贷：固定资产860
借：银行存款306
贷：固定资产清理306
借：固定资产清理1
贷：银行存款1
借：营业外支出42
贷：固定资产清理42