2005会计专业技术资格初级会计实务冲刺试题（2）

五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、大华公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。2004年发生如下有关业务：（1）销售产品一批，产品成本300万元，销售货款400万元，专用发票注明的增值税额为68万元，产品已经发出，货款及增值税已经收到并存入银行。（2）出售材料一批，原材料计划成本为3万元，销售价款为4.5万元，材料已经发出，货款及增值税尚未收到。材料成本差异率为－5%。（3）分配职工工资70万元，其中：生产工人工资40万元，管理人员工资10万元，离退休人员退休金10万元，在建工程人员工资10万元。上述工资在核定的计税工资范围内。（4）当年应交城市维护建设税1.5万元，其中销售产品应交1万元，其他销售应交0.5万元，应交教育费附加0.65万元，其中产品销售应交0.6万元，其他销售应交0.05万元。（5）年度内实际支付利息1.5万元，其中原已预提0.5万元。借款利息可从税前扣除。（6）本年度计提坏账准备1万元，其坏账准备提取率在税法允许的范围内。（7）当年计提固定资产折旧60万元，其中计入制造费用的折旧额为40万元，计入管理费用的折旧额为20万元。固定资产的折旧年限与税法规定相一致。（8）企业11月5日转让设备一台，原价250万元，已提折旧100万元，取得转让收入180万元，支付清理费用5万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算。（9）本年摊销无形资产价值4万元（无形资产的摊销年限与税法规定的一致），以银行存款支付营业费用14万元。（10）以银行存款6万元支付业务招待费，其中超过税法扣除限额3.9775万元。要求：作出相关会计分录。
正确答案:
（1）
①
借：银行存款468
贷：主营业务收入400
应交税金——应交增值税（销项税额）68
②
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
（2）
①
借：应收账款5.265
贷：其他业务收入4.5
应交税金——应交增值税（销项税额）0.765
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贷：银行存款56100
（22）
本年应提取法定盈余公积＝（170000－56100）×10%＝11390元；
本年应提取法定公益金＝113900×5%＝5695元；
借：利润分配——提取法定盈余公积11390
——提取法定公益金5695
贷：盈余公积——法定盈余公积11390
——法定公益金5695
借：利润分配——未分配利润17085
贷：利润分配——提取法定盈余公积11390
——提取法定公益金5695
借：本年利润113900
贷：利润分配——未分配利润113900