2005会计专业技术资格初级会计实务冲刺试题（1）(9)

贷：库存商品16
④
借：在建工程35.1
贷：原材料30
应交税金—应交增值税（进项税额转出）5.1
⑤
借：待处理财产损溢11.7
贷：原材料10
应交税金—应交增值税（进项税额转出）1.7
⑥
借：应交税金—应交增值税（已交税金）2。5
贷：银行存款2.5
⑦
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）0.47
贷：应交税金—未交增值税0.47
（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
9月份发生的销项税额=6.973.4=10.37（万元）
9月份应交的增值税额=10.375.11.7—10.2—4=2.97（万元）
9月份应交未交的增值税额=2.97—2.5=0.47（万元）
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、大华公司发行债券及购建设备的有关资料如下：（1）2002年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6％，发行价格为800万元（发行费用略）;发行债券筹集的资金已收到。（2）2002年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为4.4万元。（3）该设备安装期间领用工程物资34.5万元（含增值税）;领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。2002年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2004年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：（一）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）。（二）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入）。（三）计算该设备2002年、2003年和2004年应计提的折旧额。（四）编制出售该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
正确答案:
（一）编制发行债券的会计分录
借：银行存款800
贷：应付债券－债券面值800
（二）计算该设备的入账价值
2002年应计入设备成本的债券利息费用＝800×6％×3÷12＝12万元
应计入该设备成本的其他金额＝680＋115.6＋4.4＋34.5＋3.51＋6＋3.99＝848万元
该设备的入账价值＝12＋848＝860万元
（三）计算该设备2002年、2003年和2004年应计提的折旧额
2002年应计提的折旧额＝860×40％×9/12＝258万元
2003年应计提的折旧额＝860×40％×3/12＋（860－860×40％）×40％×9/12＝240.8万元
2004年应计提的折旧额＝（860－344）×40％×3/12＝51.6万元
（四）编制出售该设备的会计分录
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