2005会计专业技术资格初级会计实务冲刺试题（1）(7)

正确答案:
（1）编制甲企业发出加工材料的会计分录：
借：委托加工物资28000
贷：原材料28000
（2）乙企业加工完成时，计算应交的增值税、代扣应交消费税及应收取的加工费，并编制相应的会计分录。
①应交增值税＝10000×6%＝600（元）
②代扣应交的消费税＝（28000＋10000）÷（1－5%）×5%＝2000（元）
③应收取的加工费（不含增值税）＝10000（元）
④
借：应收账款12600
贷：主营业务收入10000
应交税金——应交增值税600
——应交消费税2000
（3）编制甲企业有关应交税金和加工费用的会计分录
借：委托加工物资12600
贷：应付账款12600
（4）计算甲企业委托加工材料的成本，并编制收回委托加工材料的会计分录
①委托加工材料成本＝28000＋12600＝40600（元）
②会计分录：
借：库存商品40600
贷：委托加工物资　40600
2、大华股份有限公司2002年“未分配利润”年初贷方余额100万元，按10％提取法定盈余公积金，按5％提取法定公益金，所得税率33％，2002年至2004年的有关资料如下：（1）2002年实现净利200万元;提取法定盈余公积和公益金后，宣告派发现金股利150万元;（2）2003年发生亏损500万元;（3）2004年实现利润总额600万元。要求：（1）编制2002年有关利润分配的会计分录（盈余公积及利润的核算写明明细科目，单位用万元表示）;（2）编制2003年结转亏损的会计分录;（3）计算2004年应交的所得税;（4）计算2004年的可供分配利润。
正确答案:
（1）
借：本年利润200
贷：利润分配－未分配利润200
借：利润分配－提取法定盈余公积20
－提取法定公益金10
贷：盈余公积－法定盈余公积20
－法定公益金10
借：利润分配－应付普通股股利150
贷：应付股利150
借：利润分配－未分配利润180
贷：利润分配－提取法定盈余公积20
－提取法定公益金10
－应付普通股股利150
（2）
借：利润分配－未分配利润500
贷：本年利润500
（3）2004年应交所得税＝（600－500）×33％＝33万元
（4）2004年12月31日的可供分配利润＝100＋（200－180）－500＋（600－33）＝187万元
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