2005年初级会计职称考试会计实务模拟试卷6

　　四、计算题(5X4=20分)
　　1、华兴公司2004年有关短期投资业务如下：
　　(1)2月1日购入A公司股票10000股，每股10元，另支付相关费用1000元。
　　(2)2月10日A公司宣告每股派发0.1元现金股利。
　　(3)2月25日收到A公司派发的现金股利，存入银行。
　　(4)5月10日将A公司的股票出售8000股，实得价款80500元。
　　要求：根据上述资料编制有关会计分录。
　　2、华兴公司和A公司均为增值税一般纳税人，增值税率17%。2004年1月华兴公司委托A公司代销商品。合同规定：华兴公司以200元/件(不含税)价格将商品交A公司代销，A公司自订售价。华兴公司于2004年1月10日向A公司发出委托代销商品1000件，每件成本为140元；1月31日A公司发来代销清单，列明已售商品600件。华兴公司向A公司开出增值税专用发票。A公司自订的售价为230元/件。2月15日，A公司开出支票一张与华兴公司结算已售600件商品的货款。
　　要求：(一)编制华兴公司委托代销的有关会计分录。
　　(二)编制A公司受托代销的有关会计分录。
　　3、2003年1月1日甲公司为扩建厂房向社会发行公司债券。债券面值5000万元，票面利率8%，期限5年，到期一次还本付息，按面值发行。所筹集资金全部用于厂房建设，厂房于年底完工。
　　A公司7月1日购入上述甲公司的债券1000万元，支付价款1040万元，另支付手续费0.1万元(金额较小)。
　　要求：
　　(1)编制甲公司从2003年1月1日发行债券至2004年末计息的全部会计分录。
　　(2)编制A公司从2003年3月1日至2004年12月31日债权投资的全部会计分录。来源：www.examda.com
　　4、华兴公司2004年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：
　　会计科目期末余额会计科目期末余额
　　主营业务收入950000主营业务成本650000
　　其他业务收入200000其他业务支出150000
　　投资收益15000主营业务税金及附加36000
　　营业外收入40000营业费用40000
　　管理费用120000
　　财务费用25000
　　营业外支出70000
　　经查有下列事项：
　　公司营业外支出中有1000元为非公益性捐赠；
　　2004年度超过计税工资标准发放的工资数额为3500元。
　　当年国债收入4000元。
　　要求：
　　根据上述资料计算利润总额并编制结转“本年利润”的会计分录；
　　计算公司当年应纳所得税并编制有关所得税的会计分录(所得税税率为33%，除上已指出的外，无其他纳税调整因素)；计算当年公司净利润并编制结转净利润的会计分录。
　　五、综合题(两题、共20分)
　　1、华兴公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
　　(1)2002年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为800万元(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到。
　　(2)2002年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为4.4万元。
　　(3)该设备安装期间领用工程物资34.5万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2002年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
　　该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
　　(4)2004年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
　　要求：(一)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。
　　(二)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)。
　　(三)计算该设备2002年、2003年和2004年应计提的折旧额。
　　(四)编制出售该设备的会计分录。
　　(答案中的金额单位用万元表示)
　　2、资料一：某企业2004年11月30日有余额的账户及其余额如下表。
　　单位：元
　　帐户借方金额帐户贷方金额
　　现金2000材料成本差异4500
　　银行存款450000累计折旧60000
　　长期债权投资50000长期借款200000
　　原材料100000应交税金10500
　　库存商品200000实收资本1000000
　　固定资产450000
　　无形资产3000
　　未分配利润20000
　　注：上表未弥补亏损应用税后利润弥补。
　　资料二：12月发生如下经济业务：
　　1.1日购入材料一批，货款135500元，增值税23035元，发票账单已收到，计划成本为110000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。
　　2、上述材料验收入库，并结转材料成本差异。
　　3、本企业委托M公司销售商品400件，协议价为300元/件，已将商品交付M方，该商品成本为230元/件。
　　4、本企业收到M公司开来的代销清单，表明上述商品已全部售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价120000元，增值税20400元，货款和增值税尚未收到。
　　5、本企业只有一种原材料，现生产领用材料30000元，管理部门领用原材料5000元(计划价)并结转差异。
　　6、本企业新增投资者一个，增资合同约定其以原材料出资，使企业实收资本上升为1500000元。该批原材料原价800000元，评估确认价700000元，税务部门认定应交增值税额为119000元，本公司已开具增值税专用发票。
　　7、计算5年期一次还本付息国库存券的本年利息收入5000元。
　　8、计算本月应付工资为47000元，其中生产人员工资37000元，管理人员工资为10000元。
　　9、按工资总额14%提应付福利费。
　　10、计提本期固定资产折旧5000元，其中车间用固定资产折旧3000元，管理部门用固定资产折旧2000元。
　　11、以银行存款支付税收滞纳金罚款1000元。
　　12、本企业所得税率为33%，计算本月应交所得税。
　　要求：
　　(一)根据上述资料编制会计分录
　　(二)根据会计分录编制本月的科目汇总表
　　会计科目借方金额贷方金额