2005年初级会计职称考试会计实务模拟试卷6

　　(四)编制出售该设备的会计分录
　　借：固定资产清理309.6
　　累计折旧550.4
　　贷:固定资产860
　　借：银行存款306
　　贷：固定资产清理306
　　借：固定资产清理0.4
　　贷：银行存款0.4
　　借：营业外支出4
　　贷：固定资产清理4
　　2、答案：
　　(一)会计分录：
　　1、借：物资采购135500
　　应交税金-应交增值税(进项税额)23035
　　贷：银行存款158535
　　2、借：原材料110000
　　贷：物资采购110000
　　借：材料成本差异25500
　　贷：物资采购25500
　　3、借：委托代销商品92000
　　贷：库存商品92000
　　4、借：应收账款—M公司140400
　　贷：主营业务收入120000
　　应交税金-应交增值税(销项税额)20400
　　借：主营业务成本92000
　　贷：委托代销商品92000
　　5、借：生产成本30000
　　管理费用5000
　　贷：原材料35000
　　材料成本差异率＝(-4500＋25500)÷(100000＋110000)×100%＝10%
　　发出材料应负担的成本差异=35000×10%=3500
　　借：生产成本3000
　　管理费用500
　　贷：材料成本差异3500
　　6、借：原材料700000
　　应交税金-应交增值税(进项税额)119000
　　贷：实收资本500000
　　资本公积319000
　　7、借：长期债权投资—应计利息5000
　　贷：投资收益5000
　　8、借：生产成本37000
　　管理费用10000
　　贷：应付工资47000
　　9、借：生产成本5180
　　管理费用1400
　　贷：应付福利费6580
　　10、借：制造费用3000
　　管理费用2000
　　贷：累计折旧5000
　　11、借：营业外支出1000
　　贷：银行存款1000
　　12、本月会计利润=120000-92000-5000-500+5000-10000-1400-2000-1000
　　=13100元
　　本月计税利润=13100-5000+1000=9100元
　　本月应交税所得税=9100×33%=3003元
　　借：所得税3003
　　贷：应交税金-应交所得税3003
　　(二)科目汇总表
　　2004年12月31日
　　会计科目借方金额贷方金额
　　原材料81000035000
　　材料成本差异255003500
　　累计折旧5000
　　银行存款159535
　　库存商品92000
　　应交税金14203523403
　　实收资本500000
　　物资采购135500135500
　　委托代销商品9200092000
　　应收账款140400
　　主营业务收入120000
　　主营业务成本92000
　　生产成本75180
　　管理费用18900
　　资本公积319000
　　长期债权投资5000
　　投资收益5000
　　应付工资47000
　　应付福利费6580
　　制造费用3000
　　营业外支出1000
　　所得税3003
　　合计15435181543518