2、大华公司2004年5月1日从证券交易所购入A公司股票20000股作为短期投资,每股市价15元,支付相关税费2250元。同年6月1日通过证券交易所以每股16元的价格卖出,支付相关税费2400元。A公司5月10日宣告分派现金股利,每10股派1元现金股利(假设不含税),5月20日为股权登记日,在册的股东均可享有该项现金股利,5月22日收到A企业分派的现金股利。要求:(1)编制买入股票的会计分录;(2)编制收到现金股利时的会计分录;(3)编制卖出股票的会计分录。
正确答案:(1)5月1日买入股票时
投资成本=20000×15+2250=302250(元)
借:短期投资——股票投资302250
贷:银行存款302250
(2)5月10日宣告分派现金股利时不作账务处理
(3)5月22日收到现金股利
借:银行存款2000
贷:短期投资——股票投资2000
(4)6月1日卖出股票
所得收入=20000×16—2400=317600(元)
结转短期投资成本=302250—2000=300250(元)
投资收益=317600—300250=17350(元)
借:银行存款317600
贷:短期投资—股票投资300250
投资收益17350
3、大华公司自行研制、开发一项技术,经申请获得专利权。有关资料如下:(1)以银行存款支付研制、开发费12500元。(2)以银行存款支付律师费5700元,注册费1500元。(3)企业按规定对专利权在5年内平均分摊,并于每月末摊销。(4)1年后,企业以18000元将此专利出售给A公司,款项已存银行。(5)出售该专利权按5%计算营业税。要求:(1)计算该项专利权的入账价值,并编制付款业务的分录。(2)计算每月末的摊销额,并编制摊销的分录。(3)计算该项专利权的出售损益,并编制相应分录。
正确答案:
(1)入账价值=5700+1500=7200(元):
支付研制、开发费的分录:
借:管理费用12500
贷:银行存款12500
支付律师费、注册费的分录:
借:无形资产7200
贷:银行存款7200=5700+1500
(2)每月末的摊销额=7200÷5÷12=120(元);摊销的分录:
借:管理费用120
贷:无形资产120
(3)出售净收益=18000-18000×5%-(7200-120×12)=11340(元),
相应分录:
借:银行存款18000
贷:无形资产5760
应交税金-应交营业税900
营业外收入-出售无形资产收益11340
4、大华公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务:(1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元,增值税额为12240元。商品已发出,货款已收存银行。(2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000元,增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,l/20,n/30。(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(4)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90000元,增值税额为15300元。货款尚未收到。(5)20日,C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。要求:编制大华公司上述销售业务的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
正确答案:
(1)借:银行存款84240
贷:主营业务收入72000
应交税金——应交增值税(销项税额)12240
(2)借:应收账款70200
贷:主营业务收入60000
应交税金——应交增值税(销项税额)10200
(3)借:银行存款69000
财务费用1200=60000×2%
贷:应收账款70200
(4)借:应收账款105300
贷:主营业务收入90000
应交税金——应交增值税(销项税额)15300
(5)借:主营业务收入5400
应交税金——应交增值税(销项税额)918
贷:应收账款6318