2005年初级会计职称考试会计实务模拟试卷4

五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、大华公司坏账损失采用账龄分析法核算，2004年初应收账款余额为1080000元，其明细账资料如下表所示：应收账款账龄分析表（2004年初）

坏账率

2004年度内发生有关经济业务如下：（1）收回A公司应收账款400000元，收回B公司应收账款120000元，收回C公司应收账款60000元，三家公司一年以上账龄的应收账款部分已全部收回。（2）应收E公司20000元账款因E公司破产而无法收回，经批准已确认坏账（3）年末向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为500000元，增值税额为85000元。为及时收回货款，给予C公司的现金折扣条件如下：2/10，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。（4）年末接D公司通知，因公司本年度发生严重的意外灾事，其所欠账款估计无法支付。假定四海公司除上述事项外无其他应收款项事宜。公司2004年的坏账政策不变，但对D公司应收账款情况，经董事会决议，决定全额计提坏账准备。要求：（1）计算2004年末大华公司应收账款余额。（2）完成下列2004年末应收账款估计坏账损失计算表。（3）计算大华公司2004年末应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账的会计分录。应收账款估计坏账损失计算表（2004年末）

正确答案:
（1）2004年末大华公司应收账款余额＝1080000－（400000＋120000＋60000＋20000）＋585000＝1065000（元）
其明细情况可列表如下：
应收账款账龄分析表（2004年末）

（2）应收账款估计坏账损失计算表（2004年末）

其中：430000＝480000－50000
（3）2004年末计提坏账准备：
“坏账准备”账户年初余额＝890000×5％＋160000×10％＋10000×50％＋20000×100％＝85500（元）
年末应计提的坏账准备＝122250＋20000－85500＝56750（元）
编制会计分录：
借：管理费用56750
贷：坏账准备56750

2、大华公司发生下列经济业务：（1）购入一台不需要安装的设备，发票价款20000元，增值税额3400元，发生的运杂费支出300元，发生的保险费支出500元。款项全部付清。（2）购入一台需要安装的设备，发票价款100000元，增值税额17000元，运杂费支出3000元，用银行存款支付安装费5000元，领用工程物资5000元。设备安装完毕交付使用。（3）年末对固定资产进行清查时，发现未入账的设备一台，该设备市场价格为100000元，成新率为60%，盘盈设备应批准后转入营业外收入。（4）用银行存款支付行政管理部门固定资产日常修理费1000元。（5）出售一台机器设备，该设备账面原价为200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备的净损益转入营业外损益。要求：根据上述业务编制相关会计分录。
正确答案:
（1）购入不需要安装设备
借：固定资产24200
贷：银行存款24200＝20000+3400+300+500
（2）购入需要安装设备
购入设备时：
借：在建工程120000来源：www.examda.com
贷：银行存款120000
支付安装费：
借：在建工程5000
贷：银行存款5000
领用工程物资：
借：在建工程5000
贷：工程物资5000
设备交付使用：
借：固定资产130000
贷：在建工程130000
（3）盘盈固定资产
盘盈时：
借：固定资产60000
贷：待处理财产损溢60000＝100000×60％
批准处理后：
借：待处理财产损溢60000
贷：营业外收入60000
（4）支付日常修理费
借：管理费用1000
贷：银行存款1000
（5）出售设备
注销设备的原值和累计提取的折旧：
借：固定资产清理120000
累计折旧80000
贷：固定资产200000
用银行存款支付清理费用
借：固定资产清理2000
贷：银行存款2000
收到变价收入存入银行：
借：银行存款100000
贷：固定资产清理100000
结转固定资产净损失：
借：营业外支出22000
贷：固定资产清理22000