2005年初级会计职称考试会计实务模拟试卷3

五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2001年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。（3）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按供销协议价收取代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售该批商品的20％，款项尚未收到。（4）12月31日，与C公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税务专用发票和支付退货款项。要求：⑴编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。⑵计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
正确答案:
⑴1.借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　117
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　100
应交税金－应交增值税（销项税额）　17
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　85
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　85
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　116
财务费用　　　　　　　　　　　　　　　1＝100×1％
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　117
2.借：分期收款发出商品　　　　　　　　　　　75
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　75
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　46.8
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　40＝120/3
应交税金－应交增值税（销项税额）　6.8
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　25＝75/3
贷：分期收款发出商品　　　　　　　　　25
3.借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　180
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　180
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　46.8
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　40＝200×20％
应交税金－应交增值税（销项税额）　6.8
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　36＝180×20％
贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　36
4.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　40
贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　40
5.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　100
应交税金－应交增值税（销项税额）　　　17
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　116
财务费用　　　　　　　　　　　　　　1
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　85
贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　85
⑵主营业务收入＝100＋40＋40－100＝80（万元）
主营业务成本＝85＋25＋36－85＝61（万元）