2005年初级会计职称考试会计实务模拟试卷3

2、大华公司为增值税一般纳税企业。6月初的资产、负债、所有者权益分别为1000万元、400万元和600万元。6月份发生如下经济业务：（1）接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，投资双方认定的价值为15万元。（2）购入材料一批，价款10万元，增值税1.7万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。（3）6月1日从银行取得短期借款20万元，期限为6个月，年利率3%。（4）将商品1000件交付给B公司，委托其销售，该商品成本100元/件，合同规定B公司按每件150元出售，并按售价10%收取手续费。（5）收到B公司开来的代销销售清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元。扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到。（6）向C公司发出商品，成本6万元，售价8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。（7）本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值50000元，估计折旧30000元。（8）计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。（9）向希望工程捐款5万元。（10）计提本月份应分担的短期借款利息500元。要求：（1）根据上述业务编制分录；（2）计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。
正确答案:
（1）
①借：固定资产15
贷：实收资本15
②借：原材料10
应交税金——应交增值税（进项税额）1.7
贷：银行存款11.7
③借：银行存款20
贷：短期借款20
④借：委托代销商品10
贷：库存商品10
⑤借：应收账款16.05
营业费用1.5
贷：主营业务收入15
应交税金——应交增值税（销项税额）2.55
借：主营业务成本10
贷：委托代销商品10
⑥借：预收账款9.36
贷：主营业务收入8
应交税金——应交增值税（销项税额）1.36
借：主营业务成本6
贷：库存商品6
⑦借：固定资产2
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2
贷：营业外收入2
⑧借：制造费用7
管理费用3
贷：累计折旧10
⑨借：营业外支出5
贷：银行存款5
⑩借：财务费用0.05
贷：预提费用0.05
（2）
①资产余额＝1000＋15+10-11.7+20+16.05-10-6+2+7-10-5＝1027.35万元
②负债余额＝400－1.7＋20＋2.55－9.36+1.36＋0.05＝412.9万元
③所有者权益余额＝600＋15-1.5+15-10＋8-6＋2－3－5－0.05＝614.45万元