2006年网校会计职称考试初级会计实务练习题七

五、综合题
1、某工业企业为增值税的一般纳税人，有关资料如下：⑴2001年11月30日科目余额表：

⑵该企业2001年12月发生如下与资产负债表有关的经济业务：①购进原材料价款34000元，增值税税率17%，款项未付。
②上述原材料已验收入库，计划成本32300元。③取得产品销售收入136000元，应交增值税23120元，原已预收款42
500元，余款已由银行收妥，销售成本为108800元。④购入当日发行的五年期公司债券作为长期投资，面值17000元，发行价格18
190元，同时另支付手续费170元，全部款项均以银行存款付讨。⑤提取固定资产折旧7650元，其中管理部门4590元，销售部门3
060元。⑥摊销已计入待摊费用的仓库租赁费1700元。⑦将购买单位交来的面值为10
000元，期限为5个月的无息商业承兑汇票一张（已持有2个月），到银行申请贴现，银行年贴现率为9%。⑧偿还长期借款42

500（未归还的借款中，1999年11月30日借入68000元，期限三年；2000年6月30日借入85000元，期限三年）。
⑨购入一项商标权，计51000元，款项以银行存款支付。⑩摊销无形资产850元。⑶假定该企业当年税后利润34
000元，按税后利润的15%计提余公积金；利润分配后，“利润分配一未分配利润”科目余额17285元。要求：
⑴根据上述经济业务编制会计分录；⑵编制该企业2001年12月31日的资产负债表。[答案/提问]

正确答案:
⑴有关会计分录如下：
①借：材料采购34000
应交税金一应交增值税（进项税额）5780
贷：应付账款39780
②借：原材料32300
材料成本差异1700
贷：材料采购34000
③借：银行存款116620
预收账款42500
贷：主营业务收入136000
应交税金一应交增值税（销项税额）23120
借：主营业务成本108800
贷：库存商品108800
④借：长期债权投资一债券投资（面值）17000
长期债权投资一债券投资（溢价）1190
投资收益170
贷：银行存款18360
⑤借：营业费用3060
管理费用4590
贷：累计折旧7650
⑥借：管理费用1700
贷：待摊费用1700
⑦贴现息=10000×9%×=225（元）
贴现净额=10000一225=9775（元）
借：银行存款9775
财务费用225
贷：应收票据10000
⑧借：长期借款42500
贷：银行存款42500
⑨借：无形资产51000
贷：银行存款51000
⑩借：管理费用850
贷：无形资产




解析:长期债权投资中，如果手续费数额小，可以直接计入投资收益科目；表格中应收账款指的是应收账款净额，是应收账款减去坏账准备后的余额；24140＝9605＋116620－18360＋9775－42500－51000；153700＝228500＋34000－108800；15810＝23120－5780－1530；长期借款中不应包括一年内到期的长期借款，所以年末余额应为85000。



2、某工业企业为增值税的一般纳税人，原材料按实际成本核算，有关资料如下：
⑴2001年1月至11月30日的有关损益类科目的累计发生额如下：（单位：元）

⑵2001年11月30日该企业尚未抵扣的增值税（进项税额）31350元，已预交所得税57750元。
⑶该企业2001年12月发生如下经济业务：①生产车间领用原材料一批，实际成本28050元。②以银行存款支付本月发生的管理费用8
662．50元，营业费用10477．50元。③购进原材料一批，价款66000元，增值税率17%，款项已由银行支付，材料验收入库。
④购入当日发行的三年期公司债券66000元，手续费825元，款项均由银行支付。⑤实现产品销售收入379500元，增值税64
515元，企业已收到一张面值为444015元的无息商业承兑汇票，该产品的实际销售成本为264000元。 来源：www.examda.com
⑥兑付到期国库券，收回本金14850元，利息收入1485元，款项均已存入银行。⑦以银行存款支付技工学校经费1072．50元。
⑧报废旧机器设备一台，原值16500元，已提折旧13200元，发生清理费用495元，取得残料变价收入660元，款项均已由银行收支。
⑨计算并交纳当月的增值税。
⑩计算交交纳城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（征收率为3%）按33%的税率计算本月份应纳所得税。按照税后利润的10%提取法定盈余公积，按税后利润的5%提取公益金。按可供投资者分配利润的80%向投资分配利润（上年度未分配利润的贷方余额为44550元）。将“利润分配”科目下其他明细科目的余额转入“未分配利润”的明细科目。要求：⑴根据上述经济业务编制会计分录；
⑵编制该企业2001年12月份的利润表和2001年度的利润分配表。[答案/提问]