2006年网校会计职称考试初级会计实务练习题七

正确答案:
⑴有关经济业务的会计分录如下：
①借：生产成本28050
贷：原材料28050
②借：管理费用8662．50
营业费用10477．50
贷：银行存款19140
③借：原材料66000
应交税金一应交增值税（进项税额）11220
贷：银行存款77220
④借：长期债权投资66000
投资收益825
贷：银行存款66825
⑤借：应收票据444015
贷：主营业务收入379500
应交税金一应交增值税（销项税额）64515
借：主营业务成本264000
贷：库存商品264000
⑥借：银行存款16335
贷：长期债权投资14850
投资收益1485
⑦借：营业外支出1072．50
贷：银行存款1072．50
⑧借：固定资产清理3300
累计折旧13200
贷：固定资产　　　　16500
借：固定资产清理495
贷：银行存款495
借：银行存款660
贷：固定资产清理660

借：营业外支出3135
贷：固定资产清理3135　
⑨应纳增值税=64515一31350一11220=21945（元）
借：应交税金一应交增值税（已交税金）21945
贷：银行存款21945
⑩应纳城市维护建设税=21945×7%=1536．15（元）
应交教育费附加=21945×3%=658．35（元）
借：主营业务税金及附加2194．50
贷：应交税金一应交城市维护建设税1536．15
其他应交款658．35
12月应纳所得额
=379500一264000一19140一825一1072．50一3135一2194．50
=89133（元）
12月应纳所得税
=89133×33%=29413．89（元）
（注：第⑥题兑付国库券取得的利息收入，按规定免征企业所得税）
根据已编制的2001年12月份利润表的全年净利润：
应提取盈公积=179492．61×10%=17949．26（元）
应提取的公益金=179492．61×5%=8974．63（元）
借：利润分配一提取盈余公积26923．89
贷：盈余公积一一般盈余公积17949．26
一公益金8974．63
可供投资者分配的利润
=179492．61一26923．89+44550=197118．72（元）
应向投资者分配的利润
=197118．72×80%=157694．98（元）
借：利润分配一应付利润157694．98
贷：应付利润157694．98
借：利润分配利润一未分配利润184618．87
贷：利润分配一提取盈余公积26923．89

一应付利润157694．98
⑵编制利润表和利润分配表





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解析:长期债权投资的手续费数额小可直接计入投资收益科目；－1815＝2475（借方）＋660（贷方）；本年累计数为本月发生数加上1－11累计数额得出。



3、上华集团为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。上华集团销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。上华集团2000年9月发生的经济业务如下：
⑴以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元（不含增值税额，下同），实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月末收到并存入银行。
⑵与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3．6万元，商品已运往B公司。本月未收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%：同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
⑶与C公司签订一项设备安装合同，该设备安装期为两个月，合同总价为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1．2万元（假定均为安装人员工资）。
⑷向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。
⑸向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23月提货。
⑹M公司退回1999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4．7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
⑺假定该公公司适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，上华集团登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：


要求：⑴编制上华集团上述⑴至⑺项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。⑵编制上华集团9月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）[答案/提问]

正确答案:
⑴编制相关的会计分录
①借：分期收款发出商品17
贷：库存商品17
借：银行存款4．68
贷：主营业务收入4
应交税金一应交增值税（销项税额）0．68
借：主营业务成本3．4
贷：分期收款发出商品3．4
②借：委托代销商品3．6
贷：库存商品3．6
借：银行存款2．8
营业费用一代销手续费0．125
贷：主营业务收入2．5
应交税金一应交增值税（销项税额）0．425
借：主营业务成本1．8
贷：委托代销商品1．8
③借：银行存款1
贷：预收账款1
借：生产成本1．2
贷：应付工资1．2
④借：银行存款35
贷：预收账款35
借：生产成本15
贷：应付工资5
原材料10
⑤借：应收票据117
贷：主营业务收入100
应交税金一应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
⑥借：主营业务收入6