2007初级会计实务模拟练习试题(三)

四、计算分析题
1.
[答案]:
（1）按面值发行债券
借：银行存款 2000000
贷：应付债券－债券面值 2000000
（2）2006年6月30日计提利息时
借：在建工程 36000（60000×60％）
财务费用 24000（60000－36000）
贷：应付债券－应计利息 60000（2000000×6％/2）
（3）2006年12月31日计提利息时
借：在建工程 54000（60000×90％）
财务费用 6000（60000－54000）
贷：应付债券－应计利息 60000（2000000×6％/2）
（4）2007年6月30日和2007年12月31日计提利息时
借：财务费用 60000
贷：应付债券－应计利息 60000（2000000×6％/2）
（5）2008年1月1日还本付息时
借：应付债券－债券面值 2000000
－应计利息 240000（2000000×6％×2）
贷：银行存款 2240000
2.
[答案]:
⑴计算本月应付电费。
借：制造费用 50000
管理费用 10000
贷：应付账款 60000
⑵购入不需要安装的设备一台。
借：固定资产 117000
贷：应付账款 117000
⑶生产车间委托外单位修理机器设备。
借：管理费用 2000
应交税费－应交增值税（进项税额） 340
贷：银行存款 2340
⑷库存材料因意外火灾毁损一批。
借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 9360
贷：原材料 8000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 1360
⑸建造厂房领用生产用原材料。
借：在建工程 23400
贷：原材料 20000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 3400
⑹医务室维修领用原材料。
借：应付职工薪酬－福利费 2340
贷：原材料 20000
应交税费－应交增值税（项项税额转出） 340
⑺出售一栋办公楼
注销固定资产原值及已提折旧：
借：固定资产清理 600000
累计折旧 20000
贷：固定资产 800000
收到出售收入640000元：
借：银行存款 640000
贷：固定资产清理 640000
支付清理费用10000元：
借：固定资产清理 10000
贷：银行存款 10000
计算应交营业税：
应交营业税＝640000×5％＝32000元
借：固定资产清理 32000
贷：应交税费－应交营业税 32000
结转销售该固定资产的净损失：
借：营业外支出 2000
贷：固定资产清理 2000
3.
[答案]:
⑴应支付的增值税税额＝4600×17％＝782（元）
应支付的消费税税额＝（70000+70000×2％+4600）÷（1-5％）×5％＝4000（元）
⑵有关会计分录如下：
借：委托加工物资 70000
贷：原材料 70000
借：委托加工物资 1400
贷：材料成本差异 1400
借：委托加工物资 4600
应交税费－应交增值税（进项税额） 782
－应交消费税 4000
贷：银行存款 9382
借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
借：原材料 80000
贷：委托加工物资 76600
材料成本差异 3400
4.
[答案]:
⑴借：生产成本 200
制造费用 30
管理费用 50
销售费用 40
在建工程 60
贷：应付职工薪酬－工资 380
⑵借：应付职工薪酬－职工福利12.7
贷：库存商品 10
应交税费－应交增值税（销项税额）1.7
应交税费－应交消费税 1
⑶借：生产成本23.4（200×0.1×1.17）
制造费用1.755（15×0.1×1.17）
管理费用2.34（20×0.1×1.17）
销售费用1.755（15×0.1×1.17）
在建工程7.02（60×0.1×1.17）
贷：应付职工薪酬－非货币性福利36.27（310×0.1×1.17）
借：应付职工薪酬－非货币性福利36.27
贷：主营业务收入 31
应交税费－应交增值税（销项税额）5.27
借：主营业务成本24.8
贷：库存商品24.8
⑷
借：管理费用 4(2+2)
贷：应付职工薪酬－非货币性福利 4
借：应付职工薪酬－非货币性福 2
贷：累计折旧 2
⑸
借：应付职工薪酬－非货币性福利 2
贷：银行存款 2
⑹
借：应付职工薪酬－工资 380
贷：银行存款 348
其他应收款 12
应交税费－应交个人所得税 20
⑺
借：应交税费－应交个人所得税 20
贷：银行存款 20
⑻
借：应付职工薪酬－职工福利5.85
贷：原材料 5
应交税费－应交增值税（进项税额转出）0.85