2007初级会计实务模拟练习试题(六)

四、计算综合题
1.北方股份有限公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：（1）北方公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，适用的增值税税率为17％，产品材料价格中均不含增值税。（2）北方公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）北方公司2006年度资产负债表年初数如下：
（4）北方公司2006年度发生如下经济业务：1）购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税34万元，材料已经入库，但货款尚未支付。假定该公司材料采用实际成本核算。2）通过银行转账支付上述购买材料的货款及增值税234万元。3）采用缴款提货方式销售甲产品一批，该批产品的成本300万元，销售货款400万元，开出专用发票注明的增值税额为68万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税均已收到并存入银行。4）销售材料一批，原材料实际成本为8万元，销售价款10万元，材料已经发出，收到货款及增值税存入银行。5）当年分配并发放职工工资66万元，其中：生产工人工资50万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。6）北方公司对南方公司进行长期投资，占南方公司80％的股份，长期持有，采用权益法核算。南方公司2006年度实现净利润100万元，北方公司按比例确认其投资收益。7）转让一专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面原值为20万元，已经摊销了10万元，转让专利权适用的营业税税率为5％。8）向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息财务费用10万元。9）12月28日偿还银行长期借款50万元（本金40万元，利息10万元）。10）本年度计提坏账准备5万元。11）转让设备一台，原价40万元，已提折旧10万元，取得转让收入20万元，支付清理费用5万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算（假设转让设备不需交纳增值税）。12）摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。13）年度所得税费用和应交所得税为19.14万元，期末结转损益。14）计算本年净利润，并按10％的比例计提法定盈余公积。并结转入未分配利润。要求：（1）编制北方公司的有关经济业务的会计分录（除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）填列北方公司2006年12月31日资产负债表的年末数。（金额单位用万元表示）。
2.远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率33%；不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明上，所售资产均未计提减值准备。远洋公司2006年12月发生的经济业务及相关资料如下（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为500万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，2/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为350万元。（2）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让（远洋公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。远洋公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）12月9日，收到（1）中A公司支付的货款，并存入银行。（4）12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用远洋公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；远洋公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。该无形资产的月摊销额为5万元。（5）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同，合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用80万元。远洋公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度，假定该合同的结果能够可靠地估计。（6）12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品协议价的10%收取手续费。该批商品的协议价为400万元（不含增值税），实际成本为320万元。商品已运往F公司。12月31日，远洋公司收到F公司交来的代销清单，列明已售出该批商品的50%，款项尚未收到。（7）12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。（8）12月24日，转让交易性金融资产取得转让收入120万元，该投资账面余额为100万元。（9）计提存货跌价准备6万元，坏账准备4万元。（10）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
（11）12月31日，计算交纳本月应交所得税（假定本月除以上事项外无纳税调整事项）。要求：（1）编制远洋公司上述（1）～（9）和（11）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）编制远洋公司2006年12月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）