2007初级会计实务模拟练习试题(六)

四、计算综合题
1.
[答案]:
（1）编制北方公司有关经济业务的会计分录
1）购入材料一批。
借：库存材料200
应交税费－应交增值税（进项税额）34
贷：应付账款234
2）通过银行转账支付购买材料款。
借：应付账款234
贷：银行存款234
3）销售甲产品一批。
借：银行存款468
贷：主营业务收入400
应交税费－应交增值税（销项税额）68
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
4）销售材料一批。
借：银行存款11.7
贷：其他业务收入10
应交税费－应交增值税（销项税额）1.7
借：其他业务支出8
贷：原材料8
5）当年分配并发放职工工资。
借：生产成本50
制造费用8
管理费用8
贷：应付职工薪酬66
借：应付职工薪酬66
贷：银行存款66
6）南方公司2006年度实现净利润100万元，北方公司按比例确认其投资收益。
借：长期股权投资－损益调整80
贷：投资收益80
7）转让一项专利权。
借：银行存款20
累计摊销10
贷：无形资产20
应交税费－应交营业税1
营业外收入9
8）向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息财务费用10万元。
借：银行存款300
贷：短期借款300
借：财务费用10
贷：银行存款10
9）12月28日偿还银行长期借款50万元（本金10万元，利息10万元）。
借：长期借款－本金40
应付利息10
贷：银行存款50
10）本年度计提坏账准备5万元。
借：资产减值损失5
贷：坏账准备5
11）转让设备一台。
借：固定资产清理30
累计折旧10
贷：固定资产40
借：固定资产清理5
贷：银行存款5
借：银行存款20
贷：固定资产清理20
借：营业外支出15
贷：固定资产清理15
12）摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。
借：管理费用5
贷：累计摊销5
借：管理费用10
贷：累计折旧10
13）借：所得税费用19.14
贷：应交税费——应交所得税19.14
借：主营业务收入400
其他业务收入10
投资收益80
营业外收入9
贷:本年利润499
借：本年利润361
贷：主营业务成本300
其他业务支出8
管理费用23（8＋5＋10）
财务费用10
资产减值损失5
营业外支出15
借：本年利润19.14
贷：所得税费用19.14
14）本年净利润＝499－361－19.14＝118.86（万元）
借：本年利润118.86
贷：利润分配——未分配利润118.86
借：利润分配——提取法定盈余公积11.89
贷：盈余公积——法定盈余公积11.89
借：利润分配——未分配利润11.89
贷：利润分配——提取法定盈余公积11.89
（2）填列北方公司2006年12月31日资产负债表的年末数。
2.
[答案]:
（1）编制远洋公司上述（1）～（9）和（11）项经济业务相关的会计分录
①借：应收账款—A公司585
贷：主营业务收入500
应交税费—应交增值税（销项税额）85
借：营业税金及附加　　　50
贷：应交税费—应交消费税50
借：主营业务成本　　　350
贷：库存商品350
②借：主营业务收入　　10
应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　1.7
贷：应收账款—B公司　11.7
③A公司享受的现金折扣500×2%=10（万元）：
借：银行存款575
财务费用　10
贷：应收账款—A公司585
④借：银行存款150
贷：其他业务收入150
借：其他业务支出　　　5
贷：累计摊销　　　5
⑤本期确认的收入
=200×20/（20+80）=40（万元）
本期确认的成本
=100×20/（20+80）=20（万元）
借：银行存款50
贷：预收账款50
借：劳务成本20
贷：应付职工薪酬20
借：预收账款40
贷：主营业务收入40
借：主营业务成本20
贷：劳务成本20
⑥借：委托代销商品320
贷：库存商品320
借：应收账款234
贷：主营业务收入200
应交税费—应交增值税（销项税额）34
借：销售费用20
贷：应收账款20
借：主营业务成本160
贷：委托代销商品160
⑦借：银行存款70.2
贷：其他业务收入60
应交税费—应交增值税（销项税额）10.2
借：其他业务支出50
贷：原材料50
⑧借：银行存款120
贷：短期投资100
投资收益20
⑨借：资产减值损失10
贷：存货跌价准备6
坏账准备4
⑩本月应交所得税=（200+6+4）×33%=69.3（万元）
借：所得税69.3
贷：应交税金—应交所得税69.3
借：递延所得税资产（6+4）*33％3.3
贷：所得税3.3
借：应交税金—应交所得税69.3
贷：银行存款69.3
⑵编制远洋公司2006年12月份的利润表