四、计算题。
1.A股份有限公司（以下简称A公司）2005年度的有关资料如下：
（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为33％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元,会计折旧为40万元,税法规定允许扣除的折旧为30万元，国债利息收入10万元。假定不存在其他纳税调整因素。
（2）A公司年初未分配利润为80万元。
（3）按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。
（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求：
（1）计算A公司2005年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。
（2）编制A公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
（3）计算A公司2005年度的可供投资者分配的利润
（4）编制A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
（5）计算A公司2005年的未分配利润。
（应交税金、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：（1）A公司的所得税=[480+（50－30）＋（40－30）－10]×33%＝165（万元）
借：所得税 165
贷：应交税金——应交所得税 165
借：本年利润 165
贷：所得税 165
借：本年利润 315
贷：利润分配——未分配利润 315
（2）A公司提取法定盈余公积金和法定公益金
借：利润分配——提取法定盈余公积 31.5
——提取法定公益 15.75
贷：盈余公积——法定盈余公积 31.5
——法定公益金 15.75
（3）A公司2005年度的可供投资者分配的利润
可供投资者分配的利润＝80＋315－31.5－15.75＝347.75（万元）
（4）A公司向投资者宣告分配现金股利
借：利润分配——应付普通股股利 100
贷：应付股利 100
（5）年末未分配利润＝347.75－100＝247.75（万元）
2.A公司采用账龄分析法核算坏账损失。2005年1月1日，坏账准备科目贷方余额50 000元。2005年度发生如下相关业务：
（1）4月8日，收回2003年度核销的坏账40 000元，存入银行。
（2）10月19日，因一客户破产，有应收账款35 000元不能收回，经批准确认为坏账。
（3）12月31日应收款项账龄及估计坏账损失如下表：
账龄应收款项金额估计损失率
0——3个月 100 000 5%
3个月——1年 50 000 10%
1年以上 80 000 20%
合计 230 000
要求：
（一）计算2005年年末应提取的坏账准备的金额。
（二）编制2005年度与坏账有关的会计分录。
正确答案：（一）年末应提取的坏账准备＝（100 000×5％＋50 000×10％＋80 000×20％）－（50 000＋40 000－35 000）＝26 000－55 000＝－29 000（元）
（二）
（1）借：应收账款 40 000
贷：坏账准备 40 000
借：银行存款 40 000
贷：应收账款 40 000
（2）借：坏账准备 35 000
贷：应收账款 35 000
（3）借：坏账准备 29 000
贷：管理费用 29 000
3.A公司2005年7月1日结存甲材料100公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：
（1） 3日，购入甲材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。
（2）5日，发出甲材料80公斤。
（3）7日，购入甲材料70公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。
（4）12日，发出甲材料130公斤。
（5）20日，购入甲材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。
（6）25日，发出甲材料30公斤。
要求：
（一）假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法，请根据上述资料，计算甲材料5日、25日发出材料的成本以及期末结存的成本。
（二）假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用加权平均法，请根据上述资料计算A公司当月结存材料的实际成本和发出材料的实际成本。（小数点后保留两位）
正确答案：（一）先进先出法下：
甲材料5日发出的成本=80×100=8 000（元）
甲材料25日发出的成本=10×98+20×110=3 180（元）
期末结存的成本=60×110=6 600（元）
（二）加权平均法下：
甲材料的加权平均单价＝（100×100＋50×105＋70×98＋80×110）÷（100＋50＋70＋80）＝103.03（元/公斤）
月末结存材料的实际成本＝（100＋50＋70＋80－80－130－30）×103.03＝6181.8（元）
当月发出材料的实际成本＝（100×100+50×105+70×98+80×110）－6181.8＝24728.2（元）
4.甲公司2001年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100 000元，增值税17 000元，另支付运输费2 000元，包装费1 000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为3 000元，对该机器设备采用年数总和法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素。
要求：
（一）编制甲公司购入设备时的会计分录。
（二）分别计算甲公司2002年度至2005年度每年的折旧额。
（三）编制甲公司2005年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次）。
正确答案：（一）购入设备的会计分录
借：固定资产 120 000
贷：银行存款 120 000
（二）2002年度至2005年度的折旧额
2002年度的折旧额＝（120 000－3000）×5/15＝39 000（元）
2003年度的折旧额＝（120 000－3000）×4/15＝31 200（元）
2004年度的折旧额＝（120 000－3000）×3/15＝23 400（元）
2005年度的折旧额＝（120 000－3000）×2/15＝15 600（元）
（三）2005年计提折旧的会计分录
借：制造费用 15 600
贷：累计折旧 15 600
