五、综合题。
1.甲股份公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。
2005年度，甲公司发生如下经济业务事项：
（1）销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。
（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
（5）用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。
（6）销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元.。
（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。
要求：
（一）根据上述业务，编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目）。
（二）计算甲公司2005年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。（要求列出计算过程）
正确答案：
（一）
（1）借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税金—应交增值税（销项税额） 136 000
借：主营业务成本 350 000
贷：库存商品 350 000
（2）借：主营业务收入 40 000
应交税金—应交增值税（销项税额）6 800
贷：银行存款 46 000
财务费用 800
借：库存商品 22 000
贷：主营业务成本 22 000
（3）借：委托代销商品 66 000
贷：库存商品 66 000
（4）借：应收账款 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税金—应交增值税（销项税额）20 400
借：主营业务成本 66 000
贷：委托代销商品 66 000
借：营业费用 12 000
贷：应收账款 12 000
（5）借：管理费用 67 800
贷：银行存款 67 800
借：管理费用 4 000
贷：坏账准备 4 000
（6）借：主营业务税金及附加 2 100
贷：应交税金—应交城市维护建设税 2 100
借：主营业务税金及附加 900
贷：其他应交款—应交教育费附加 900
（7）借：所得税 132 000
贷：应交税金—应交所得税 132 000
（8）借：主营业务收入 880 000
财务费用 800
贷：本年利润 880 800
借：本年利润 612 800
贷：主营业务成本 394 000
主营业务税金及附加 3 000
营业费用 12 000
管理费用 71 800
所得税 132 000
借：本年利润 268 000
贷：利润分配—未分配利润 268 000
（二）
主营业务收入＝800 000－40 000＋120 000＝880 000（元）
主营业务成本＝350 000－22 000＋66 000＝394 000（元）
营业利润＝880 000－394 000－3 000－71 800－12 000＋800＝400 000（元）
净利润＝400 000－400 000×33％＝268 000（元）
2.A公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本核算。2005年发生如下经济业务：
（1）4月20日向B公司赊销商品一批，该批商品价税合计为117 000元，销售成本为80 000元，现金折扣条件为：2/10，n/30。销售时用银行存款代垫运杂费1 000元。
（2）5月20日，B公司用银行存款支付上述代垫运杂费1 000元，并开出一张面值为200 000元，期限为4个月的商业汇票偿付上述货款和增值税。
（3）8月16日，向乙公司采购原材料，价款180 000元，增值税30 600元，材料已经验收入库；A公司将B公司的商业汇票背书转让，不足部分以银行存款支付。
（4）9月1日，用银行存款向甲公司预付材料款20 000元。
（5）9月10日收到甲公司发来的材料,并验收入库。材料价款为40 000元，增值税为6 800元。A公司对材料采用实际成本法核算。
（6）9月12日开出转账支票补付应付甲公司不足材料款。
（7）A公司某生产车间核对的备用金定额为5 000元，以现金拨付。
（8）上述生产车间报销日常管理支出5 500元。
（9）发出随同产品出售但单独计价包装物一批，成本3 060元。
要求：编制上述业务的会计分录。
正确答案：
（1）4月20日向B公司赊销商品一批。
不含税销售收入＝117 000÷1．17＝100 000（元）
增值税销项税额＝100 000×17%＝17 000（元）
借：应收账款 118000
贷：主营业务收入 100 000
应交税金－应交增值税（销项税额） 17 000
银行存款 1 000
借：主营业务成本 80 000
贷：库存商品 80 000
（2）5月20日收到代垫运杂费和商业汇票。
借：银行存款 1 000
应收票据 200 000
贷：应收账款 201 000
（3）8月16日采购材料，转让票据
借：原材料 180 000
应交税金—应交增值税（进项税额） 30 600
贷：应收票据 200 000
银行存款 10 600
（4）用银行存款向甲公司预付材料款
借：预付账款 20 000
贷：银行存款 20 000
（5）收到甲公司发来的材料
借：原材料 40 000
应交税金－应交增值税（进项税额） 6 800
贷：预付账款 46 800
（6）开出转账支票补付应付甲公司不足材料款
借：预付账款 26 800
贷：银行存款 26 800
（7）核定并拨付定额备用金
借：其他应收款 5 000
贷：现金 5 000
（8）生产车间报销日常管理支出
借：制造费用 5 500
贷：现金 5 500
（9）发出包装物
借：其他业务支出 3 060
贷：包装物 3 060
