四、计算题。
1.A公司2006年3月发生如下业务：
（1）以银行存款偿还应付账款40 000元。
（2）用银行存款20 000元购入原材料（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库。
（3）向银行存款取得短期借款30 000元。
（4）收到投资人追加投资40 000元并存入银行（假定全部为实收资本）。
（5）购入原材料，货款35 000元（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库，货款尚未支付。
要求：
（一）编制上述业务的会计分录。
（二）编制A公司3月份经济业务的科目汇总表。
正确答案：（一）会计分录
（1）
借：应付账款 40000
贷：银行存款 40000
（2）
借：原材料 20000
贷：银行存款 20000
（3）
借：银行存款 30000
贷：短期借款 30000
（4）
借：银行存款 40000
贷：实收资本 40000
（5）
借：原材料 35000
贷：应付账款 35000
（二）
会计科目借方发生额贷方发生额
应付账款 40000 35000
银行存款 70000 60000
原材料55000
短期借款30000
实收资本40000
合计165000 165000
2.甲公司为增值税一般纳税企业。2005年3月份发生下列销售业务：
（1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。
（2）8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
要求：
（一）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）
（二）计算甲公司3月份的主营业务收入。
正确答案：会计分录
（1）借：银行存款84 240
贷：主营业务收入 72 000
应交税金－－应交增值税（销项税额） 12 240
（2）借：应收账款70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税金－－应交增值税（销项税额） 10 200
（3）借：银行存款 69 000
财务费用 1 200
贷：应收账款 70 200
（4）借：主营业务收入 7200
应交税金－－应交增值税（销项税额） 1224
贷：应收账款 8424
（二）甲公司3月份的主营业务收入＝72000＋60000－7200＝124800（元）
3.甲商厦商品发出采用售价金额核算。2005年7月期初库存商品的进价成本为100000元，售价总额为110000元，本月购进该商品的进价成本为75000元，售价总额为90000元，本月销售收入为120000元。
要求：
（一）计算7月份发出商品的实际成本；
（二）计算7月份结存商品的实际成本
正确答案：（一）7月份发出商品的实际成本＝（100000＋75000）÷（110000＋90000）×120000＝105000（元）
（二）7月份结存商品的实际成本＝100000＋75000－105000＝70000（元）
或：
已销商品应分摊的进销差价=120000×12.5%=15000（元）
本期销售商品的实际成本=120000-15000=105000（元）
期末结存商品的实际成本=100000+75000-105000=70000（元）
4.A公司2003年1月1日以银行存款10万元购入一项专利的所有权，该项专利权法律规定的有效年限为20年，华兴公司预计该专利的使用年限为10年。2005年1月5日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入9万元，转让专利权涉及的营业税税率为5％。
要求：编制该企业购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。
正确答案：2003年1月1日购入专利权：
借：无形资产 100000
贷：银行存款 100000
2003年专利权摊销：
借：管理费用 10000
贷：无形资产 10000
2004年摊销该无形资产
借：管理费用 10000
贷：无形资产 10000
2005年1月5日转让专利权：
借：银行存款 90000
贷：无形资产 80000
应交税金－应交营业税 4500
营业外收入 5500
