五、综合题。
1.甲公司具体资料如下：
（1）甲公司系由A、B和C公司共同出资设立的中外合资企业。2004年年初经注册会计师验证确认的各出资者出资情况如下表（单位：万元）
出资者名称出资比例货币固定资产无形资产
A公司 45% ￥150 ￥300
B公司 40% $50
C公司 15% ￥150
出资协议规定1美元＝8.0元人民币，出资当日的市场汇率为1美元＝8.2元人民币。
（2）2004年度，甲公司实现利润100万元（免交所得税），按10％和5％提取法定盈余公积和公益金，向投资者分配利润60万元。
（3）2005年度，甲公司亏损50万元。
要求：
（一）编制甲公司2004年年初接受A、B、C三方出资者出资的有关会计分录。
（二）编制2004年度甲公司利润分配和结转的有关会计分录。
（三）编制C公司2004年年初至2005年年末对甲公司投资的有关会计分录。
（四）编制甲公司2005年结转亏损的会计分录。
（五）计算甲公司2005年末的未分配利润。
（会计分录以万元为单位；实收资本、资本公积和利润分配要写明二级科目）
正确答案：（一）
（1）借：固定资产 150
无形资产 300
贷：实收资本—A公司 450
（2）借：银行存款 410
贷：实收资本—B公司 400
资本公积—外币资本折算差额 10
（3）借：银行存款 150
贷：实收资本—C公司 150
（二）
（1）借：利润分配—提取法定盈余公积 10
—提取法定公益金 5
贷：盈余公积 15
（2）借：利润分配—应付投资者利润 60
贷：应付利润 60
（3）借：利润分配—未分配利润 75
贷：利润分配—提取法定盈余公积 10
—提取法定公益金 5
—应付投资者利润 60
（4）借：本年利润 100
贷：利润分配—未分配利润 100
（三）
（1）借：长期股权投资 150
贷：银行存款 150
（2）借：应收股利 9
贷：投资收益 9
（四）
借：利润分配—未分配利润 50
贷：本年利润 50
（五）2005年末未分配利润＝100－10－5－60－50＝－25（万元）
2.甲公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：
（１）2003年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金1 000 000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率为 9.6%，到期一次还本付息，不计复利。
（2）2003年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为800 000元，增值税额为136 000元。另支付保险费及其他杂项费用64 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
（3）安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80 000元，税务部门核定的计税价格为160 000元，适用的增值税税率为17%。
（4）安装工程人员应计工资36000元，用银行存款支付其他安装费用32800元。
（5）2003年12月31日，安装工程结束，并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。
（6）2005年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用60 000元，出售所得款项1 000 000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。
要求：
（1）编制甲公司2003年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。
（2）编制甲公司2004年度计提折旧和利息的会计分录。
（3）编制甲公司2005年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目）。
正确答案：
（1）
1）借：银行存款 1 000 000
贷：长期借款 1 000 000
2）借：在建工程 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
3）借：在建工程 107 200
贷：库存商品 80000
应交税金——应交增值税（销项税额） 27200
4）借：在建工程68800
贷：应付工资 36000
银行存款 32800
5）借：在建工程 24000（1000000×9.6%/12×3）
贷：长期借款 24000
借：固定资产 1 200 000
贷：在建工程 1 200 000
（2）
1）双倍余额递减法第一年的折旧额：1200000×2/5＝480000（元）
借：管理费用480000
贷：累计折旧 480000
2）2004年的长期借款的利息应计入企业的财务费用：
借：财务费用 96000
贷：长期借款 96000
（3）
1）借：管理费用 288000[（1200000-480000）×2/5]
贷：累计折旧 288000
2）借：固定资产清理 432000
累计折旧 768000
贷：固定资产 1 200 000
3）借：固定资产清理 60000
贷：银行存款 60000
4）借：银行存款 1 000 000
贷：固定资产清理 1 000 000
5）借：固定资产清理 508000
贷：营业外收入 508000
