1.甲企业于2003年9月1日以580 000元投资乙公司普通股,占乙公司普通股20%,并对乙公司有重大影响。其初始投资成本与应享有乙公司所有者权益份额相等。2003年乙公司全年实现净利润1200 000元,其中1月份至8月份实现净利润600 000元,2004年2月乙公司宣告分派现金股利100 000元;2004年5月丁公司向乙公司捐赠一项固定资产,丁公司提供的有关凭据上注明该项固定资产价款100 000元,乙公司所得税税率为33%;2004年乙公司全年亏损200 000元。
要求:
根据上述经济业务,编制甲企业有关会计分录,并计算2004年“长期股权投资――股票投资”科目账面余额。
正确答案:
(1)2003年9月1日,甲企业向乙公司投资时:
借:长期股权投资-股票投资(投资成本) 580000
贷:银行存款 580000
(2)2003年末甲企业应享有乙公司净利润并确认为投资收益
=(1200000-600000)×20%=120000元:
借:长期股权投资-股票投资(损益调整) 120000
贷:投资收益-股权投资收益 120000
(3)2004年2月乙公司宣告分派现金股利,甲企业应分得的现金股利=100000×20%=20000元:
借:应收股利-乙公司 20000
贷:长期股权投资-股票投资(损益调整) 20000
(4)2004年5月,因乙公司接受固定资产捐赠对甲企业所引起的所有者权益的变动,应作为股权投资准备:
借:长期股权投资-股票投资(股权投资准备) 13400〔100000×(1-33%)×20%〕
贷:资本公积-股权投资准备 13400
(5)2004年末甲企业应承担净亏损额=200000×20%=40000元:
借:投资收益-股权投资损失 40000
贷:长期股权投资-股票投资(损益调整) 40000
(6)2004年末“长期股权投资-股票投资”科目账面余额=580000+120000-20000+13400-40000=653400元。
2.致远公司有如下资料:
(1) 致远公司发行普通股1000 000股,每股面值10元,发行价为15元,款项已存入银行。
(2) 致远公司董事会决议,以盈余公积1 500 000元转增资本。
(3) 致远公司接受某外商捐赠机器设备一台,其账面原价为100 000元,已提折旧20 000元,现评估价为115 000元。
(4) 致远公司以公益金购买了职工宿舍两套,共计付款360 000元。
(5) 致远公司2001年税后净利润为2 700 000元,董事会决议从中提取公益金6%,盈余公积金10%,分配利润1 300 000元。
要求:根据上述资料编制会计分录。
正确答案:
有关会计分录的编制如下:
(1)借:银行存款 15000000
贷:股本 10000000
资本公积 5000000
(2)借:盈余公积-一般盈余公积 1500000
贷:股本 1500000
(3)借:固定资产 115000
贷:资本公积 115000
(4)确认固定资产时,应记:
借:固定资产 360000
贷:银行存款 360000
结转公益金时,应记:
借:盈余公积-公益金 360000
贷:盈余公积-一般盈余公积 360000
(5)提取公益金为:
2700000×6%=162000元
计提盈余公积:
2700000×10%=270000元
提取盈余公积、公益金及分配利润时,应记:
借:利润分配-提取盈余公积 432000
-应付利润 1300000
贷:盈余公积-一般盈余公积 270000
-公益金 162000
应付利润 1300000
结转本年利润时,应记:
借:本年利润 2700000
贷:利润分配-未分配利润 2700000
结转利润分配时,应记:
借:利润分配-未分配利润 1732000
贷:利润分配-提取盈余公积 432000
-应付利润 1300000
3.火炬工厂2001年12月份发生的有关固定资产的业务如下:
(1) 购买设备一台,价款为40万元,增值税率为17%,以银行存款支付,直接进行安装。
(2) 购买材料5万元,以银行存款支付,直接用于安装工程。
(3) 应付安装工程人员工资5万元。
(4) 安装工程完工,交付使用。
(5) 以融资租赁方式租入设备一台,按租赁协议规定,该设备的价款(含税价)为20万元,运输费1万元,途中保险费0.4万元,发生安装调试费2.5万元,租赁公司安装调试完成并交付使用。
(6) 接受其他单位投资转入设备一台,投出单位的账面原值25万元,已提折旧5万元,双方协议约定价值为22万元。
(7) 由于责任事故报废设备一台,原值8万元,已提折旧2万元,在清理中,支付清理费0.4万元,收到过失人赔款和残料变价收入款共计1万元。
(8) 在财产清查中发现未入账的设备一台,其重置完全价值为2万元,估计折旧数为0.6万元,经批准,该盘盈设备作为营业外收入处理。
(9) 用一台设备对外投资,该设备的账面值原价为6万元,累计折旧1.8万元,双方确认的价值为4.5万。
要求:编制上述业务的有关会计分录。
正确答案:
(1)购买设备时:
借:在建工程 468000
贷:银行存款 468000
(2)购买材料时:
借:在建工程 50000
贷:银行存款 50000
(3)支付安装工程人员工资:
借:在建工程 50000
贷:应付工资 50000
(4)工程完工,交付使用:
借:固定资产 568000
贷:在建工程 568000
(5)融资租入固定资产时:
借:固定资产-融资租入固定资产 239000
贷:长期应付款 239000
(6)接受其他单位投资转让设备:
借:固定资产 220000
贷:实收资本 220000
(7)报废设备时:
①结转净值
借:固定资产清理 60000
累计折旧 20000
贷:固定资产 80000
②支付清理费
借:固定资产清理 4000
贷:银行存款 4000
③收到清理收入
借:银行存款 10000
贷:固定资产清理 10000
④结转净损失
借:营业外支出 54000
贷:固定资产清理 54000
(8)盘盈固定资产时:
借:固定资产 20000
贷:累计折旧 6000
待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 14000
经批准转销时
借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 14000
贷:营业外收入 14000
(9)用设备对外投资:
借:长期股权投资 42000
累计折旧 18000
贷:固定资产 60000