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08年会计资格考试《初级会计实务》模拟试题二

来源:233网校 2007年12月9日
五、综合题 (本题型共2题,练习题提供正误对照,不记分,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)

  1.A股份有限公司(以下简称为A公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额。所得税采用应付税款法核算,适用的所得税税率为33%。A公司2000年发生如下经济业务:

  (1) A公司采用分期收款方式销售商品一批,销售价格为1000万元,本年应收取全部销售价款的40%。该产品销售成本600万元,本年应收的款项尚未收到。

  (2) A公司在2000年12月1日销售一批商品,增值税发票上注明售价200万元,公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,n/30。该批商品成本为130万元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。客户于2000年12月10日付清款项。

  (3) A公司收到返还的教育费附加10万元存入银行。

  (4) A公司收到增值税返还24万元存入银行。

  (5) A公司结转固定资产清理净收益5万元。

  (6) A公司以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元,非公益性捐赠支出3万元。

  (7) A公司于2000年11月10日购买商品一批,增值税专用发票上注明的售价为300万元,增值税为51万元。付款条件为2/10,30/n。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司于2000年11月19日付清上述全部款项。

  (8) 用银行存款项支付广告费4万元。

  (9) 计算本年销售应负担的城市维护建设税3万元。

  (10) 计算本年应负担的教育费附加1万元。

  (11) A公司于1999年12月对B公司投资并拥有B公司60%的股份。B公司2000年度实现净利润100万元。B公司的所得税税率为33%。

  (12) A公司计提长期债权投资利息并摊销溢价(该批债券系1999年购入)。该批债券面值为500万元,票面利率为6%,三年期,到期时一次还本付息。2000年应摊销溢价2万元。

  (13) A公司本年计提行政管理部门固定资产折旧费20万元。

  (14) A公司用银行存款支付其他管理费用30万元(含差旅费2万元和超标业务招待费1万元)。

  (15) 收到银行通知,企业银行存款利息收入为18万元。

  (16) 计算本年应交所得税。

  要求:

  (1) 编制上述业务的会计分录。

  (2) 编制A公司利润表。(金额单位用万元表示。)

  正确答案:

  (1) 公司采用分期收款方式销售商品一批。

  发出商品时:

  借:分期收款发出商品 600

  贷:库存商品 600

  确认收入时:

  借:应收账款                 468

  贷:主营业务收入              400

  应交税金一应交增值税(销项税额)  68

  借:主营业务成本 240

  货:分期收款发出商品 240

  (2) A公司在2000年12月1日销售一批商品。

  销售商品时:

  借:应收账款 234

  贷:主营业务收入 200

  应交税金一应交增值税(销项税额) 34

  借:主营业务成本 130

  贷:库存商品 130

  收款时:

  借:银行存款 230

  财务费用 4

  贷:应收账款 234

  (3)A公司收到返还的教育费附加10万元入银行。

  借:银行存款 10

  贷:营业外收入 10

  (4) 公司收到增值税返还24万元存入银行。

  借:银行存款 24

  贷:补贴收入 24

  (5) A公司结转固定资产清理净收益5万元。

  借:固定资产清理 5

  贷:营业外收入 5

  (6) A公司以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元,非公益性捐赠支出3万元。

  借:营业外支出 5

  贷:银行存款 5

  (7) A公司于2000年11月10日购买商品一批。

  购入商品时:

  借:库存商品 300

  应交税金一应交增值税(进项税额) 51

  贷:应付账款 351

  付款时:

  借:应付账款 351

  贷:银行存款 345

  财务费用 6

  (8) 用银行存款支付广告费4万元。

  借:营业费用 4

  贷:银行存款 4

  (9) 计算本年销售应负担的维护建设税3万元。

  借:主营业务税金及附加 3

  贷:应交税金一应交城市维护建设税 3

  (10) 计算本年应负担的教育费附加1万元。

  借:主营业务税金及附加 1

  贷:其他应交款 1

  (11) A公司调整投资收益。

  借:长期股权投资-B公司(损益调整) 60

  贷:投资收益 60

  (12)A公司计提长期债权投资利息并摊销溢价。

  借:长期债权投资一债券投资(应计利息) 30

  贷:长期债权投资一债券投资(溢价) 2

  投资收益 28

  (13)A本公司本年计提行政管理部门固定资产折旧费20万元。

  借:管理费用 20

  贷:累计折旧 20

  (14)A公司用银行存款支付其他管理费用30万元(含差旅费2万元和超标业务招待费1万元)。

  借:管理费用 30

  贷:银行存款 30

  (15)收到银行通知,企业银行存款利息收入为18万元。

  借:银行存款 18

  贷:财务费用 18

  (16)计算本年应交所得税。

  应交所得税=(主营业务收入600万元-主营业务成本370万元-主营业务税金及附加4万元-营业费用4万元-管理费用50万元+财务费用20万元+投资收益88万元+补贴收入24万元+营业处收入15万元-营业处支出5万元+违反税收规定的罚款和非公益性捐赠支出5万元+超标业务招待费1万元-权益法核算确认的投资收益60万元)╳33%=85.8万元。

  借:所得税 85.8

  贷:应交税金一应交所得税 85.8

  利润表

  2000年度 单位:万元

  2.华美公司有A、B、C、D、四种存货,分属甲、乙两大类,期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价。2000年和2001年各种存货的账面实际成本和可变现净值等有关资料如下:

  要求:(1)确定该公司各年期末存货的价值;

  (2)采用备抵法编制有关会计分录。

  正确答案:

  (1)年末存货价值的确定:

  2000年年末,由所给资料可知,在单项比较法下,A存货和C存货的可变现净值均高于其账面实际成本,应按账面实际成本计价;而B存货和D存货的可变现净值均低于其账面成本,应按可变现净值计价。因此,该企业的期末存货的价值应为5875000元(1750000+2125000+875000+1125000)。

  2001年末,每种存货的可变现净值均高于其账面实际成本,因此都应按账面实际成本计价,期末存货的价值为6500000元(1750000+2500000+875000+1375000)。

  (2)2000年年末,期末存货的价值低于其账面实际成本625000元,应提取存货跌价准备。编制的会计分录如下:

  借:管理费用 625000

  贷:存货跌价准备 625000

  2001年A存货和C存货的市价尽管有所下降,但并未降到成本以下,不需进行账务处理;而B存货和D存货和市价则上升,共上升了875000元,应冲减存货跌价准备,但最多只能将存货跌价准备的账面余额冲完:

  借:存货跌价准备 625000

  贷:管理费用 625000

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