四、计算分析题(本类题共4题,每小题5分,共20分,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)。
46、茂名有限责任公司,按规定程序扩资,注册资本增至16000000元,接受如下投资:
(1)甲投入外币资本400000美元,投入时的市场汇率为1美元=8.5元人民币,合同约定汇率为1美元=8.0元人民币,其在注册资本中应占份额为20%
(2)乙以一项无形资产作价投资,评估确认价值为420000元,其在注册资本中应占份额为2.5%
(3)丙投入房屋和设备,评估确认的账面原价为4500000元,评估确认的净值为4100000万元,其在注册资本中应占份额为25%
(4)丁以一批材料投资,该批材料经评估确认的价值为400000元,经税务部门认定应交增值税68000元。丁公司已开具了增值税专用发票。其在注册资本中应占份额为2.5%。
要求:编制该企业有关会计分录。
47、甲企业2005年利润表上反映的税前会计利润为200万元,所得税税率为33%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元,实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法,本年计算的折旧额为5万元,按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元,投资收益中含有国债利息收入2万元。
要求:(1)计算甲企业2005年应交所得税;
(2)编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。
48、甲企业于2003年9月1日以580000元投资乙公司普通股,占乙公司普通股20%,并对乙公司有重大影响。其初始投资成本与应享有乙公司所有者权益份额相等。2003年乙公司全年实现净利润1200000元,其中1月份至8月份实现净利润600000元,2004年2月乙公司宣告分派现金股利100000元;2004年5月丁公司向乙公司捐赠一项固定资产,丁公司提供的有关凭据上注明该项固定资产价款100000元,乙公司所得税税率为33%;2004年乙公司全年亏损200000元。
要求:
根据上述经济业务,编制甲企业有关会计分录,并计算2004年“长期股权投资——股票投资”科目账面余额。
49、兴华公司于1998年初购买甲公司普通股股票20000股,每股面值100元,支付经纪人手续费5000元。甲公司共发行普通股股票50000股,以面值发行。1998年甲公司实现净利润l000000元,当年按每股面值的5%发放股利,兴华公司收到股利100000元。1999年甲公司发生亏损100000元。
要求:分别采用成本法和权益法进行会计处理。