2008年初级会计职称考试会计实务模拟试题(三)

五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
50、A公司为增值税一般纳税企业。2005年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务： 
（1）接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，评估净值15万元，双方确认的固定资产净值为15万元。 
（2）购入材料一批，价款50万元，增值税8.5万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。 
（3）6月1日从银行取得短期借款40万元，期限为6个月，年利率3%。 
（5）收到B公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元，扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到，该委托代销商品的成本为10万元。 
（6）向C公司发出商品，成本6万元，售价 8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。 
（7）本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值5万元，估计折旧3万元。 
（8）计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。 
（9）向希望工程捐款6万元。 
（10）计提本月份应分担的短期借款利息0.1万元。 
（11）以银行存款12万元购入专利一项，预计可使用年限为5年。 
要求： 
（1）根据上述业务编制分录； 
（2）计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。（答案金额以万元为单位）

51、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%.产品销售成本按经济业务逐项结转。2002年初未分配利润为50万元。2002年度，甲公司发生如下经济业务事项：　　  
（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。　　  
（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10.1/20.n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。 
（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品发付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。　 
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。　　 
（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。　　 
（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。
（9）按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。
（10）按净利润的40%向投资者分配应付股利。
（11）结转利润分配各明细科目。
要求：
（1）根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录（"应交税金"和"利润分配"科目要求写出明细科目）。
（2）编制利润表及利润分配表。
利润及利润分配表　　编制单位：甲公司 2002年度
单位：万元　　项目 本年累计数
一、主营业务收入　　减：主营业务成本　　　　主营业务税金及附加
二、主营业务利润　　减：营业费用　　　　管理费用　　　　财务费用
三、营业利润　　    加：投资收益　　　　营业外收入　　减：营业外支出　　 
四、利润总额　　    减：所得税
五、净利润　　      加：年初可供分配利润
六、可供分配利润　　减：提取盈余公积　　　　应付利润
七：未分配利润