2009年初级会计实务第三章课后练习

四、计算分析题
1. 某企业2008年1月1日向银行借入120000元，期限9个月，年利率8％该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。
要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。
【正确答案】
（1）借入款项时：
借：银行存款120000
贷：短期借款120000
（2）按月预提利息时：
借：财务费用800
贷：应付利息800
（3）按季支付利息时：
借：应付利息2400
贷：银行存款2400
（4）到期偿还本金时：
借：短期借款120000
贷：银行存款120000
【知识点】短期借款的核算
2. 某乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17%，2008年3月份发生如下经济业务：
（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200万元（不含增值税），增值税为34万元。货款已付，材料已验收入库。
（2）工程领用生产用料8万元，该批材料的计税价为10万元。
（3）出售一项商标权，转让收入5万元已存入银行，该项商标权的账面余额为6万元，已累计摊销4万元。适用的营业税税率为5％。
（4）购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款200万元，支付的增值税额为34万元，款项已由银行支付。
（5）销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到。
（6）销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项（价税合计）为58.5万元，已由银行收妥。
（7）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款175.5万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。
（8）出售厂房一栋，原价1000万元，已提折旧700万元，出售所得收入650万元，清理费用支出3万元，厂房已清理完毕，款项均已由银行收付。适用的营业税税率为5％。
要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录（为简化核算，不考虑城市维护建设税和教育费附加）。（金额单位用万元表示）
【答案解析】
（1）借：原材料200
应交税费──应交增值税（进项税额）34
贷：银行存款234
（2）借：在建工程9.7
贷：原材料8　
应交税费──应交增值税（进项税额转出）1.7
（3）借：银行存款5
累计摊销4
贷：无形资产6
应交税费──应交营业税0.25
营业外收入2.75
（4）借：固定资产234
贷：银行存款234（注：购进固定资产的增值税记入固定资产的成本）
（5）借：应收账款351
贷：主营业务收入300
应交税费──应交增值税（销项税额）51
（6）借：银行存款58.5
贷：主营业务收入50
应交税费──应交增值税（销项税额）8.5
（注：[58.5/(1+17%)]×17%=8.5万元）
（7）借：原材料175.5
贷：应付账款175.5（注：未按规定取得并保存增值税扣税凭证，其进项税额不能从销项税额中抵扣）
（8）借：固定资产清理300
累计折旧700
贷：固定资产1000
借：银行存款650
贷：固定资产清理650
借：固定资产清理35.5
贷：应交税费──应交营业税32.5（650×5%=32.5）
银行存款3
借：固定资产清理314.5
贷：营业外收入314.5