2009年初级会计实务第四章课后练习

四、计算分析题
1. (1)东方公司2008年税后利润为1800000元，公司董事会决定按10%提取法定盈余公积，25%提取任意盈余公积，分派现金股利500000元(其盈余公积未达注册资本50%)。
(2)东方公司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%。经公司股东大会决议，以盈余公积500000元转增资本，并已办妥转增手续。
(3)2009年东方公司亏损100000元，决议以盈余公积补亏。
要求：根据以上资料，编制有关会计分录。
【正确答案】
【知识点】利润分配的核算,盈余公积的核算,资本公积的核算
【答案解析】
(1)年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利:
借：本年利润1800000
贷：利润分配—未分配利润1800000
借：利润分配—提取法定盈余公积180000
—提取任意盈余公积450000
贷：盈余公积—法定盈余公积180000
—任意盈余公积450000
借：利润分配—应付现金股利500000
贷：应付股利500000
借：利润分配—未分配利润1130000
贷：利润分配—提取法定盈余公积180000
—提取任意盈余公积450000
—应付现金股利500000
(2)以盈余公积转增资本，按股东比例转增：
借：盈余公积—法定盈余公积500000
贷：实收资本—A公司125000
—B公司150000
—C公司50000
—D公司25000
—其他150000
(3)盈余公积补亏：
借：盈余公积100000
贷：利润分配—盈余公积补亏100000
借：利润分配—盈余公积补亏100000
贷：利润分配—未分配利润100000

2. 甲股份有限公司2008年“未分配利润”年初贷方余额200万元，按10％提取法定盈余公积金，所得税率25％，2008年至2010年的有关资料如下：
(1)2008年实现净利200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利100万元；
(2)2009年发生亏损600万元；
(3)2010年实现利润总额800万元。
要求：
(1)编制2008年有关利润分配的会计分录(盈余公积及利润分配的核算写明明细科目，单位用万元表示)；
(2)编制2009年结转亏损的会计分录；
(3)计算2010年应交的所得税；
(4)计算2010年可供分配利润。
【正确答案】
(1)借：利润分配—提取法定盈余公积20
贷：盈余公积—法定盈余公积20
借：利润分配—应付现金股利100
贷：应付股利100
借：本年利润200
贷：利润分配—未分配利润200
借：利润分配—未分配利润120
贷：利润分配—提取法定盈余公积20
—应付现金股利100
(2)借：利润分配—未分配利润600
贷：本年利润600
(3)2010年应交所得税＝(800-600)×25％＝50（万元）
2010年12月31日的可供分配利润＝200+(200-120)-600+(800-50)＝430（万元）。
【知识点】利润分配的核算