2009年初级会计实务第四章课后练习

五、综合题
1. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2015年度有关业务资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。2007年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。
②以2007年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。
2008年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2008年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
（2）2008年度，甲公司发生净亏损3142万元。
（3）2009年至2014年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%；无其他纳税调整事项。
（4）2015年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2014年12月31日账面累计未弥补亏损。
假定：①2008年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；
②除前述事项外，其他因素不予考虑。
要求：
（1）编制甲公司2008年3月提取2007年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
（2）编制甲公司2008年5月宣告分派2007年度现金股利的会计分录。
（3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。
（4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。
（5）计算甲公司2014年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
（6）计算甲公司2014年12月31日账面累计未弥补亏损。
（7）编制甲公司2015年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】
【答案】
（1）借：利润分配—提取法定盈余公积40
贷：盈余公积—法定盈余公积40
借：利润分配—未分配利润40
贷：利润分配—提取法定盈余公积40
（2）借：利润分配—应付现金股利300
贷：应付股利300
借：利润分配—未分配利润300
贷：利润分配—应付现金股利300
（3）借：资本公积4000
贷：股本4000
（4）借：利润分配—未分配利润3142
贷：本年利润3142
（5）应交所得税＝600×25％＝150（万元）
借：所得税费用150
贷：应交税费—应交所得税150
借：本年利润150
贷：所得税费用150
借：本年利润450（600-150）
贷：利润分配—未分配利润450
（6）未弥补亏损＝（500+400-40-300）-3142+（200+300+400+500+600）+450＝-132（万元）（亏损）
（7）借：盈余公积—法定盈余公积132
贷：利润分配—盈余公积补亏132
借：利润分配—盈余公积补亏132
贷：利润分配—未分配利润132