五、简答题
甲公司为增值税一般纳税人的工业企业，适用增值税税率为17％，转让无形资产的营业税率为5％。企业所得税率为25％，不考虑其他税费，2007年12月份该公司发生的业务如下：
（1）12月7向B公司销售商品一批，总价款500000元（不含增值税），给予2％的商业折扣，已开专用发票，商品发出。甲公司为了及时收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30（不考虑增值税） 该批商品的成本为400000元
（2）12月10日委托C公司代销一批零件，代销价款400000元（不含增值税），12月20日收到C公司的代销清单列明已经销售代销零配件的80％，按代销价款的5％收取手续费。该零配件的实际成本是200000元。
（3）甲公司12月15日向职工发放自产产品作为福利，该批产品每台成本为900元，同类产品市场售价为每台1000元，该公司共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
（4）转让一专利权的所有权，取得转让收入100000元，该专利权的成本为100000元，累计摊销为30000元，已经计提减值准备10000元。款项已经收到。
（5）出售厂房一栋，原价100万元，已经提折旧70万元，出售所得收入65万元，清理费用3万元，厂房已经清理完毕，款项均已经由银行收付。
（6）12月17日，收到B公司12月7日购买商品的购货款。
（7）12月20日，甲公司向小规模企业销售材料，开具的普通发票注明货款为11700，该批材料的成本为5000元。款项已收。
（8）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
得税负债年初数为2万元，年末数为4万元，递延所得税资产年初数为4万元，年末数为5万元。
要求：
⑴编制甲公司上述⑴至（7）和（9）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
⑵编制甲公司2007年12月份的利润表（利润表见答题纸，即见答案）。（答案中的金额单位用元表示）
答案：
（1）按照扣除商业折扣后的金额确认的收入为500000×98％＝490000元
借：应收账款 573300
贷：主营业务收入 490000
应交税费——应交增值税（销项税）83300
借：主营业务成本400000
贷：库存商品 400000
（2）发出代销商品：
借：委托代销商品 200000
贷：库存商品 200000
收到代销清单：
借：银行存款 358400
销售费用 16000 （400000×80％×5％）
贷：主营业务收入 320000 （400000×80％）
应交税费——应交增值税（销项税）54400
结转成本
借：主营业务成本 160000
贷：委托代销商品 160000
（3）发放职工薪酬
应确认的职工薪酬＝200×1000×17％＋200×1000
＝234000元
分配职工薪酬时：
借：生产成本 198900
管理费用 35100 （30×1000×17％＋30×1000）
贷：应付职工薪酬 234000
确认收入：
借：应付职工薪酬 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费－应交增值税（销项税） 34000
同时：结转产品的成本：200×900＝180000元
借：主营业务成本 180000
贷：库存商品 180000
（4）借：银行存款 100000
无形资产减值准备 10000
累计摊销 30000
贷：无形资产 100000
应交税费——应交营业税 500 0
营业外收入 35000
（5）借：固定资产清理 300000
累计折旧 700000
贷：固定资产 1000000
借：固定资产清理 30000
贷：银行存款 30000
借：银行存款 650000
贷：固定资产清理 650000
借：固定资产清理 32500
贷：应交税费——应交营业税 32500
借：固定资产清理 287500 （650000－300000－30000－32500）
贷：营业外收入 287500
（6）借：银行存款 563500
财务费用 9800 （490000×2％）
贷：应收账款 573300
（7）借：银行存款11700
贷：其他业务收入10000
应交税费－应交增值税（销项税） 1700
借：其他业务成本5000
贷：原材料 5000
（8）
主营业务收入＝490000+320000+200000＝1010000元
主营业务成本＝400000+160000+180000＝740000元
其他业务收入＝10000元，其他业务成本＝5000元
所以：营业收入＝1010000+10000＝1020000元
营业成本＝740000+5000＝745000元
销售费用＝16000元
管理费用＝35100元
财务费用＝9800元
营业利润＝1020000-745000-40000-16000-35100-9800+10000+20000＝204100元
营业外收入＝35000+287500＝322500元
利润总额＝204100+322500－50000＝476600元
本月应交所得税＝利润总额476600×税率25%=119150(万元)
借：所得税费用 119150
贷：应交税费——应交所得税 119150
分录：
借：所得税费用 10000
递延所得税资产 10000
贷：递延所得税负债 20000
本月所得税费用＝119150+10000＝129150元
（2）
