四、综合题
1. 长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2008年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：
单位：万元
| 科目名称 |
借方余额 |
科目名称 |
贷方余额 |
|
主营业务成本 |
2000 |
主营业务收入 |
3500 |
|
营业税金及附加 |
29 |
其他业务收入 |
100 |
|
其他业务成本 |
60 |
投资收益 |
80 |
|
销售费用 |
80 |
营业外收入 |
60 |
|
管理费用 |
500 |
公允价值变动损益 |
60 |
|
财务费用 |
40 |
||
|
营业外支出 |
34 |
||
|
资产减值损失 |
160 |
2008年12月份长江公司发生如下经济业务：
(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价400万元，增值税68万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元
(2)本月发生应付职工薪酬300万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。
(3)本月收到增值税返还100万元。
(4)本月摊销自用无形资产40万元。
(5)本月主营业务应交城市维护建设税10万元、教育费附加1万元。
(6)12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升4万元。
(7)12月31日，计提坏账准备10万元，计提存货跌价准备20万元。
(8)该公司适用所得税税率为25%。假定2008年应纳税所得额为800万元。2008年递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为40万元;递延所得税负债年初余额为16万元，年末余额为26万元。 假定按年确定所得税费用。
要求：
(1)编制长江公司2008年12月份相关业务的会计分录。
(2)编制长江公司2008年度利润表。
(答案中“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中金额单位用万元表示)
利润表
编制单位：长江公司 2008年 单位：万元
项 目 本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
[答案]
(1)
①
借：应收账款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240
②
借：生产成本 200
制造费用 20
管理费用 50
销售费用 30
贷：应付职工薪酬 300
③
借：银行存款 100
贷：营业外收入 100
④
借：管理费用 40
贷：累计摊销 40
⑤
借：营业税金及附加 11
贷：应交税费——应交城市维护建设税 10
——教育费附加 1
⑥
借：交易性金融资产—公允价值变动 4
贷：公允价值变动损益 4
⑦
借：资产减值损失 30
贷：坏账准备 10
存货跌价准备 20
⑧2008年长江公司应交所得税=800×25%=200(万元)
2008年长江公司递延所得税=(26-16)-(40-20)=-10(万元)
2008年长江公司所得税费用=200+(-10)=190(万元)
借：所得税费用 190
递延所得税资产 20
贷：应交税费—应交所得税 200
递延所得税负债 10
(2)
利润表
编制单位：长江公司 2008年 单位：万元
项 目 本期金额
一、营业收入 4000
减：营业成本 2300
营业税金及附加 40
销售费用 110
管理费用 590
财务费用 40
资产减值损失 190
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 64
投资收益(损失以“-”号填列) 80
二、营业利润(亏损以“-”号填列) 874
加：营业外收入 160
减：营业外支出 34
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 1000
减：所得税费用 190
四、净利润(净亏损以“-”号填列) 810
