2. 东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表如下表所示：
| 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 | 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 银行存款 | 54000 | 短期借款 | 35000 | ||
| 应收账款 | 40000 | 应付账款 | 20000 | ||
| 坏账准备—应收账款 | 160 | 预付账款 | 51200 | ||
| 预付账款 | 7000 | 应交税费 | 2500 | ||
| 原材料 | 20000 | 应付利息 | 7840 | ||
| 库存商品 | 90000 | 实收资本 | 240000 | ||
| 交易性金融资产 | 55000 | 资本公积 | 18000 | ||
| 长期待摊费用 | 600 | 盈余公积 | 11000 | ||
| 固定资产 | 128000 | 利润分配 | 9900 | ||
| 累计折旧 | 26000 | 本年利润 | 20000 | ||
| 在建工程 | 42000 | ||||
| 合计 | 436600 | 26160 | 合计 | 2500 | 412940 |
注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。
东方公司12月份有关资料如下：
(1)本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。
(2)收回以前年度已核销的坏账140元。
(3)向承包商支付工程款13000元。
(4)计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。
(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。
(6)用银行存款偿还短期借款11000元。
(7)发生财务费用566元，均以银行存款支付。
(8)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。
(9)用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。
(10)出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元(其中：成本14000元，公允价值变动1000元)，售价16000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。
要求：
(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。
(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：(1)银行存款;(2)应收账款;(3)存货;(4)长期待摊费用;(5)交易性金融资产;(6)在建工程;(7)应付利息;(8)应交税费。
[答案]
(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录
①
借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500
借：主营业务成本 42000
贷：库存商品 42000
②
借：应收账款 140
贷：坏账准备 140
借：银行存款 140
贷：应收账款 140
③
借：在建工程 13000
贷：银行存款 13000
④
借：管理费用 6800
贷：累计折旧 2500
长期待摊费用 300
银行存款 4000
⑤
借：应付利息 7840
贷：银行存款 7840
⑥
借：短期借款 11000
贷：银行存款 11000
⑦
借：财务费用 566
贷：银行存款 566
⑧年末应收账款余额=40000+58500+(140-140)=98500(元)
本期坏账准备计提数=98500×4‰-(160+140)=94(元)
借：资产减值损失 94
贷：坏账准备 94
⑨用银行存款交纳上月增值税600元，所得税200元
借：应交税费—应交增值税(已交税金) 600
—应交所得税 200
贷：银行存款 800
⑩出售交易性金融资产
借：银行存款 16000
公允价值变动损益 1000
贷：交易性金融资产—成本 14000
—公允价值变动 1000
投资收益 2000
(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额
①银行存款=54000+140-13000-4000-7840-11000-566-800+16000=32934(元)
②应收账款=(40000+58500)×(1-4‰)=98106(元)
③存货=(20000+90000)-42000=68000(元)
④长期待摊费用=600-300=300(元)
⑤交易性金融资产=55000-15000=40000(元)
⑥在建工程=42000+13000=55000(元)
⑦应付利息=7840-7840=0
⑧应交税费=-2500+8500-600-200=5200(元)
