3.[答案] (1)会计分录
①
借：银行存款 84 240
贷：主营业务收入 72 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12 240
②
借：应收账款 70 200
贷：主营业务收入60 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200
③
借：银行存款 69 000
财务费用 1 200
贷：应收账款 70 200
④
借：主营业务收入 7 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 224
贷：应收账款 8 424
(2)甲公司3月份的主营业务收入=72 000+60 000-7 200=124 800(元)。
4.[答案] (1)应支付的增值税税额
=4600×17%=782(元)
应支付的消费税税额=(材料实际成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率
=(70 000+70 000×2%+4600)÷(1-5%)×5%=4000(元)
(2)有关会计分录如下：
借：委托加工物资 70 000
贷：原材料 70 000
借：委托加工物资 1 400
贷：材料成本差异 1 400
借：委托加工物资 4 600
应交税费——应交增值税(进项税额) 782
应交税费——应交消费税 4 000
贷：银行存款 9 382
借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
借：原材料 80 000
贷：委托加工物资 76 600(70 000+1 400+4 600+600)
材料成本差异 3 400
2010年会计师考试初级会计实务模拟题(3)
责编：xuxiaomin
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