五、综合题
1.[答案] (1)交互分配
①机修车间分配率=480 000/160 000=3
锅炉车间应分配的修理费用=10 000×3=30 000
②锅炉车间分配率=45 000/10 000=4.5
机修车间应分配的蒸汽费用=1 000×4.5=4 500
③计算对外分配的费用
机修车间=480 000+4 500-30 000=454 500(元)
锅炉车间=45 000+30 000-4 500=70 500(元)
(2)对外分配：
①机修车间对外分配率=454 500/150 000=3.03
一车间应分配的修理费用=80 000×3.03=242 400
二车间应分配的修理费用=70 000×3.03=212 100
②锅炉车间对外分配率=70 500/9 000=7.8333
一车间应分配的蒸汽费用=5 100×7.8333=39 949.83
二车间应分配的蒸汽费用=70 500-39 949.83=30 550.17
一车间应承担的辅助生产成本=242 400+39 949.83= 282 349.83
二车间应承担的辅助生产成本=212 100+30 550.17=242 650.17
(3)
2.[答案]
(一)编制会计分录如下：
(1)
借：原材料 100
应交税费――应交增值税(进项税额) 17
贷：应付账款 117
(2)
借：应收账款 234
贷：主营业务收入200
应交税费――应交增值税(销项税额)34
借：主营业务成本 140
贷：库存商品140
(3)
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费――应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 70
贷：库存商品70
(4)
借：主营业务收入100
应交税费――应交增值税(销项税额)17
贷：应收账款117
借：库存商品70
贷：主营业务成本 70
(5)
借：主营业务收入 5
应交税费――应交增值税(销项税额) 0.85
贷：应收账款 5.85
(二)原材料的成本为20+100=120(万元)，可变现净值为116万元，发生减值4万元。由于存货跌价准备账户的余额为1万元，所以本期应该计提的减值准备为4-1=3(万元)。
借：资产减值损失3
贷：存货跌价准备
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