五、综合题
1.[答案] (1)
①
借：原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷：银行存款 117
②
借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 220
贷：库存商品220
③
借：银行存款 100
贷：交易性金融资产——成本50
——公允价值变动20
投资收益30
借：公允价值变动损益20
贷：投资收益 20
④
借：财务费用7
贷：应付利息7
⑤
借：资产减值损失 2
贷：坏账准备2
⑥
借：管理费用18
贷：累计折旧10
累计摊销 8
⑦
借：管理费用 10
在建工程 5
贷：应付职工薪酬 15
⑧
借：营业税金及附加 3
贷：应交税费——应交城市维护建设税 3
⑨
借：应付账款30
贷：营业外收入30
⑩
借：所得税费用33
贷：应交税费——应交所得税33
借：利润分配13.4
贷：盈余公积13.4
(2)
资产负债表(简表)
编制单位：A上市公司 2007年12月31日金额单位：万元
2.[答案] (1)
①
借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000
借：主营业务成本 350 000
贷：库存商品 350 000
②
借：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
贷：银行存款 46 000
财务费用800
借：库存商品 22 000
贷：主营业务成本 22 000
③
借：委托代销商品 66 000
贷：库存商品 66 000
④
借：应收账款 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费——应交增值税(销项税额)20 400
借：主营业务成本 66 000
贷：委托代销商品 66 000
借：销售费用 12 000
贷：应收账款 12 000
⑤
借：管理费用 67 800
贷：银行存款 67 800
借：资产减值损失 4 000
贷：坏账准备 4 000
⑥
借：营业税金及附加 2 100
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 100
借：营业税金及附加 900
贷：应交税费——应交教育费附加 900
⑦
借：所得税费用 100 000
贷：应交税费——应交所得税 100 000
⑧
借：主营业务收入 880 000
贷：本年利润 880 000
借：本年利润 580 000
财务费用 800
贷：主营业务成本 394 000
营业税金及附加 3 000
销售费用 12 000
管理费用 67 800
资产减值损失4 000
所得税费用100 000
借：本年利润 300 000
贷：利润分配——未分配利润 300 000
(2)
营业收入=800 000-40 000+120 000=880 000(元)
营业成本=350 000-22 000+66 000=394 000(元)
营业利润=880 000-394 000-3 000-67 800-4000-12 000+800=400 000(元)
净利润=400 000-400 000×25%=300 000(元)
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