四、计算题
1．[答案] (1)可比产品生产成本(按产品种类反映)表 单位：元
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产品名称 |
计量 |
实际产量 |
单位成本 |
总成本 | ||||
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上年实际平均 |
本年计划 |
本期实际 |
按上年实际单位平均成本计算 |
按本年计划单位成本计算 |
本期 | |||
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A产品 |
台 |
100 |
3 000 |
2 950 |
2 925 |
300 000 |
295 000 |
292 500 |
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可比产品合计 |
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1 100 000 |
1 075 000 |
1 062 500 |
(2)可比产品成本的降低额=1 100 000-1062 500=37 500(元)
可比产品成本降低率=37 500/1 100 000=3.409%
2．[答案] (1)9月5日，企业销售商品实现时：
借：应收账款351 000
贷：主营业务收入300 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 51 000
借：主营业务成本180 000
贷：库存商品 180 000
(2)9月10日计算出租固定资产收入：
借：其他应收款5 000
贷：其他业务收入 5 000
(3)9月11日，出售无形资产：
借：银行存款 18 000
累计摊销 25 000
无形资产减值准备 5 000
营业外支出――处置非流动资产利得2 000
贷：无形资产50 000
(4)9月15日，收到货币资金捐赠：
借：银行存款 400 000
贷：营业外收入 400 000
(5)9月24日，收到出租包装物收入：
借：银行存款 3 000
贷：其他业务收入 3 000
本月收入=300 000+5 000+3 000=308 000元。
3． [答案] (一)编制会计分录
(1)
借：材料采购 690
应交税费—应交增值税(进项税额)117.13
贷：银行存款 807.13
借：原材料 700
贷：材料采购 700
借：材料采购10
贷：材料成本差异 10
(2)
借：原材料500
贷：应付账款500
(3)
借：生产成本 800
贷：原材料800
材料成本差异率=(2-10)÷(300+700)×100%=-0.8%
发出材料应负担的材料成本差异=800×(—0.8%)=-6.4(万元)
借：材料成本差异 6.4
贷：生产成本 6.4
(二)结存材料的实际成本=(300+700-800)+(2-10+6.4)=198.4(万元)。
4． [答案] 借：交易性金融资产 -200
贷：银行存款 -200
借：交易性金融资产 180
应收股利 20
贷：银行存款 200
业务(2)
借：银行存款 315.9
贷：主营业务收入 270
应交税费——应交增值税(销项税额)45.9
业务(3)
借：银行存款 -1.5
贷：管理费用 -1.5
借：银行存款 1.5
贷：财务费用 1.5
业务(4)
无需编制会计分录，只需按划线更正法将账簿中的金额由4万元改为40万元
