四、计算题
1．[答案]
①
借：应收账款 1 053
贷：主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
②
借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
③
借：银行存款 500
贷：应收账款500
④
借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
⑤
借：应收账款 117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
(2)2008年末应收账款应计提的坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%=56.5(万元)
坏账准备贷方已有余额=25-40+10=—5(万元)
则期末应补提的坏账准备的金额=56.5+5=61.5(万元)
借：资产减值损失 61.5
贷：坏账准备 61.5
2．[答案] (1)购入设备：
借：固定资产 656 750
贷：银行存款 656 750(550 000+93 500+13 250)
(2)20×8年度计提折旧的会计分录：
20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)
借：制造费用 131 350
贷：累计折旧 131 350
(3)20×8年末该固定资产的账面价值=656 750-131 350=525 400(元)
其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400-525 000=400(元)
借：资产减值损失 400
贷：固定资产减值准备 400
(4)20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：
20×9年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)
借：制造费用 131 250
贷：累计折旧 131 250
固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用
=600 000-(656 750-131 350-400-131250)-20 000=186 250(元)
①
借：固定资产清理 393 750
累计折旧 262 600
固定资产减值准备 400
贷：固定资产 656 750
②
借：固定资产清理 20 000
贷：银行存款 20 000
③
借：银行存款 600 000
贷：固定资产清理 600 000
借：固定资产清理 186 250
贷：营业外收入 186 250
