五、综合题
1．[答案] (1)
借：长期股权投资——成本 4502(580×(8-0.25)+7)
应收股利145(580×0.25)
贷：银行存款 4647(580×8+7)
注意：因为企业享有的份额为4500(18000×25%)，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
(2)
借：银行存款145
贷：应收股利 145
(3)
借：长期股权投资——损益调整 750(3000×25%)
贷：投资收益750
(4)
借：应收股利116(0.2×580)
贷：长期股权投资——损益调整116
(5)
借：银行存款116
贷：应收股利116
(6)借：投资收益500
贷：长期股权投资——损益调整500
(7)计提减值准备前账面余额=4502+750-116-500=4636(万元)，可收回金额为4500万元，发生减值=4636-4500=136(万元)，会计处理是：
借：资产减值损失136
贷：长期股权投资减值准备136
(8)
借：银行存款1040
长期股权投资减值准备 27.2(136/5)
贷：长期股权投资——成本900.4(4502/5)
——损益调整 26.8[(750-116-500)/5]
投资收益140
2．[答案] (1)
①
借：银行存款 17
应收票据 100
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品60
②
借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额)102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
③
借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
④
借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
⑤
借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷：应付职工薪酬 200
⑥
借：资产减值损失 13
贷：坏账准备 13
⑦
借：制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
⑧
借：销售费用 20
财务费用 4
贷：银行存款 24
⑨
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 60
——应交营业税 5
——应交所得税 35
贷：银行存款 100
⑩ 应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借：所得税费用 53.75
贷：应交税费——应交所得税 53.75
⑾
借：主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷：本年利润 720
借：本年利润 558.75
贷：主营业务成本 360
其他业务成本 18
管理费用 90
资产减值损失 13
销售费用 20
财务费用 4
所得税费用 53.75
(2)编制A公司2008年度的利润表。
利润表
编制单位：A公司 2008年度 单位：万元
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