四、计算题
1．[答案]
(1)
借：交易性金融资产——成本 (175.52-0.52-4)171
投资收益 0.52
应收股利 4
贷：银行存款 175.52
(2)
借：银行存款4
贷：应收股利4
(3)
借：公允价值变动损益 (6.25×20-171=-46)46
贷：交易性金融资产——公允价值变动46
(4)
借：银行存款 (9.18×20-0.54=183.06)183.06
交易性金融资产——公允价值变动 46
贷：交易性金融资产——成本 171
公允价值变动损益 46
投资收益 12.06
2．[答案]
(1)①2006年该项目的完成程度=126/360×100%=35%
②2007年该项目的完成程度=315/360×100%=87.5%
(2)①2006年该项目的收入=400×35%=140(万元)
②2006年该项目的费用=360×35%=126(万元)
③2007年该项目的收入=400×87.5%-140=210(万元)
④2007年该项目的费用=360×87.5%-126=189(万元)
(3)
①
借：银行存款 170
贷：预收账款 170
②
借：预收账款 140
贷：主营业务收入 140
③
借：主营业务成本 126
贷：劳务成本 126
注意：因为本题没有具体给出该项目是甲公司的主营业务还是非主营业务，所以确认的收入时可以通过主营业务收入科目核算也可以通过其他业务收入科目核算，相应的成本也可以通过主营业务成本或其他业务成本科目核算;还有题目中也没有给出企业是否会专设预收账款科目，如果不专设预收账款科目那么预收款项也可以通过应收账款科目核算。
3．[答案]
(1)计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录
大海公司所得税费用=应交所得税
=(1200+60-40-40)×25%=295(万元)
借：所得税费用295
贷：应交税费—应交所得税295
借：本年利润295
贷：所得税费用295
借：本年利润905 (1200-295)
贷：利润分配—未分配利润905
(2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。
借：利润分配—提取法定盈余公积90.5(905×10%)
贷：盈余公积—法定盈余公积 90.5
借：利润分配—未分配利润90.5
贷：利润分配—提取法定盈余公积 90.5
(3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
借：利润分配—应付现金股利100
贷：应付股利100
借：利润分配—未分配利润100
贷：利润分配—应付现金股利100
(4)年末未分配利润
=400+905-90.5-100=1114.5(万元)
[解析] 本题目业务(2)和(3)
业务(3)做了现金股利的处理，业务(2)没有处理，原因如下：
关键在于是谁提出方案时做处理，董事会提出的分配股利的方案时不能做处理，只有等股东大会批准后才做处理。题目中如果是股东大会批准了股利分配方案，就做处理;如果说的是董事会提取了股利分配方案则不做处理，可以结合2009年教材P151倒数第二自然段理解。
