五、综合题
1．[答案]
(1)编制相关的会计分录
①
借：银行存款 4.68
贷：主营业务收入4
应交税费——应交增值税(销项税额)0.68
借：主营业务成本 3.4
贷：库存商品3.4
②
借：委托代销商品 3.6
贷：库存商品3.6
借：银行存款 2.8
销售费用 0.13
贷：主营业务收入2.5
应交税费——应交增值税(销项税额)0.43
借：主营业务成本 l.8
贷：委托代销商品l.8
③
借：银行存款 1
贷：预收账款1
借：劳务成本 l.2
贷：应付职工薪酬l.2
④
借：银行存款 35
贷：预收账款35
借：生产成本 l5
贷：应付职工薪酬5
原材料 l0
⑤
借：应收票据 117
贷：主营业务收入l00
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品80
⑥
借：银行存款 50
贷：主营业务收入42.74
应交税费——应交增值税(销项税额)7.26
借：劳务成本 l0.4
贷：应付职工薪酬10.4
借：主营业务成本 l0.4
贷：劳务成本l0.4
⑦
借：主营业务收入 6
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02
贷：应收账款一甲公司7.02
借：库存商品 4.7
贷：主营业务成本4.7
⑧本月实现的利润总额=(143.24+2+1.53+10)-(90.9+1+10+0.13+5+1+30)=18.74(万元)
所得税费用=18.74×33%=6.18(万元)
借：所得税费用 6.18
贷：应交税费-应交所得税 6.18
(2)编制9月份利润表
利润表
编制单位：正保公司2008年9月单位：万元
2．[答案]
(1)
①
借：管理费用60
贷：应付职工薪酬60
②
借：在建工程45
贷：应付职工薪酬45
③
借：长期待摊费用30
贷：应付职工薪酬 30
④
借：销售费用 87.75
贷：应付职工薪酬 87.75
借：应付职工薪酬87.75
贷：主营业务收入75
应交税费——应交增值税(销项税额)12.75
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
⑤
借：应付职工薪酬117
贷：库存商品100
应交税费——应交增值税(进项税额转出)17
⑥
借：生产成本105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
贷：应付职工薪酬150
⑦
借：应付职工薪酬 8
贷：其他应收款 8
⑧
借：应付职工薪酬1
贷：库存现金 1
⑨
借：应付职工薪酬16
贷：应交税费—应交个人所得税 16
⑩
借：应付职工薪酬 50
贷：银行存款50
(2)
10月份增加的资产=45+30+105+15=195(万元)
10月份减少的资产=60+100+8+1+50=219(万元)
10月末资产总额=3000+195-219=2976(万元)
10月份增加负债=60+45+30+87.75+17+150+16=405.75(万元)
10月份减少的负债=87.75+117+8+1+16+50=279.75(万元)
10月末负债总额=2000+405.75-279.75=2126(万元)
(3)会计处理是不正确的。应该采用补充登记法进行更正，因为该会计分录中会计科目使用是正确的，金额应该是75万元，属于金额少记，所以应该采用补充登记法进行更正错账。
[解析] 要求(2)计算的过程：
10月份增加的资产=45+30+105+15=195(万元)
10月份减少的资产=60+100+8+1+50=219(万元)
10月末资产总额=3000+195-219=2976(万元)
10月份增加负债=60+45+30+87.75+17+150+16=405.75(万元)
10月份减少的负债=87.75+117+8+1+16+50=279.75(万元)
10月末负债总额=2000+405.75-279.75=2126(万元)
考试大编辑特别推荐：
2010年会计师考试初级会计实务模拟题及答案汇总
2010年初级会计师考试初级会计实务模拟题及答案解析
