四、计算题
1．[答案]
(1)
借：资本公积90 000
贷：实收资本——甲公司 30 000
——乙公司 30 000
——丙公司 30 000
(2)
借：盈余公积85 000
贷：利润分配——盈余公积补亏 85 000
(3)
借：利润分配——提取盈余公积48 000
贷：盈余公积 48 000
(4)
借：银行存款1 200 000
贷：实收资本——丁公司1 000 000
资本公积200 000
2．[答案] (1)销售商品、提供劳务收到的现金=2 000+400+200-160-120=2 320(万元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金=1 400+160+140-80=1 620(万元)
(3)支付给职工以及为职工支付的现金=400+(40-20)=420(万元)
(4)支付的各项税费=100+(8-4)=104(万元)
3．[答案] (1)实际发生的成本占工程总成本的比例=2 240÷5 600×100%=40%
(2)2008年12月31日应确认的劳务收入=8 000×40%=3 200(万元)
2008年12月31日应确认的费用=5 600×40%=2 240(万元)
(3)预收工程款时
借：银行存款 3 000
贷：预收账款 3 000
实际发生劳务成本时：
借：劳务成本2 240
贷：银行存款 2 240
2008年12月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本
借：预收账款 3 200
贷：其他业务收入3 200
借：其他业务成本 2 240
贷：劳务成本2 240
4．[答案]
(1)
借：交易性金融资产——成本800
投资收益2
贷：银行存款802
(2)
借：公允价值变动损益 30(800-100×7.7)
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
(3)
借：交易性金融资产——公允价值变动 40(8.1×100-7.7×100)
贷：公允价值变动损益40
(4)
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益15
借：公允价值变动损益10
贷：投资收益10
