五、综合题
1．[答案] (1)
借：长期股权投资——成本4 010
应收股利 500
贷：银行存款4 510(500×9+10)
因为企业享有的份额为3 900(13 000×30%)万元，初始投资成本4 010万元大于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，所以不调整投资成本。
(2)
借：银行存款 500
贷：应收股利 500
(3)
借：长期股权投资——损益调整900(3 000×30%)
贷：投资收益900
(4)
借：应收股利100(0.2×500)
贷：长期股权投资——损益调整 100
(5)
借：银行存款 100
贷：应收股利 100
(6)
借：银行存款 5 100
贷：长期股权投资——成本 4 010
——损益调整 800(900-100)
投资收益 290
2．[答案]
(1)编制会计分录:
①向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款 625 950
贷：主营业务收入535 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 90 950
借：主营业务成本 305 000
贷：库存商品 305 000
②
借：资产减值损失 20 000
贷：坏账准备 20 000
③
借：银行存款 10 000
贷：预收账款 10 000
④销售退回：
借：主营业务收入2 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
贷：银行存款 2 340
借：库存商品 1 750
贷：主营业务成本 1 750
⑤
借：交易性金融资产——公允价值变动 1 000
贷：公允价值变动损益1 000
⑥计提借款利息和支付费用：
借：财务费用 3 000
贷：应付利息 3 000
借：管理费用 5 000
销售费用 2 000
贷：银行存款 7 000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加2 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税1 400
——应交教育费附加600
⑧应纳税所得额
=535 000-305 000-20 000-2 000+1 750+1 000-3 000-5 000-2 000-2 000
=198 750(元)
应交所得税=198 750×25%=49 687.5(元);
借：所得税费用49 687.5
贷：应交税费——应交所得税49 687.5
(2)编制利润表
利润表
编制单位：甲公司2008年度单位：元
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