五、综合题
1．[答案] (1)①12月1日赊销时
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85
12月19日收到货款时
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
②
借：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
贷：银行存款 11.7
③
借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
④
借：应收账款 17.55
贷：主营业务收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55(15×17%)
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑤
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
⑥
借：银行存款 40
贷：预收账款 40
⑦
借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85
⑧
借：生产成本 23.4[0.04×500×(1+17%)]
制造费用 2.34[0.04×50×(1+17%))
销售费用 1.404[0.04×30×(1+17%)]
管理费用 9.36[0.04×20×(1+17%)]
贷：应付职工薪酬 28.08
借：应付职工薪酬28.08
贷：主营业务收入 24
应交税费——应交增值税(销项税额)4.08
借：主营业务成本 12(0.02×600台)
贷：库存商品12
(2)
主营业务收入=100-10+120+15+200-100+24=349 (万元)
主营业务成本=85+75+20+180-85+12=287(万元)
2．[答案] (一)编制会计分录如下：
(1)
借：原材料 100
应交税费――应交增值税(进项税额) 17
贷：应付账款 117
(2)
借：应收账款 234
贷：主营业务收入200
应交税费――应交增值税(销项税额)34
借：主营业务成本 140
贷：库存商品140
(3)
借：应收账款 117
贷：主营业务收入100
应交税费――应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 70
贷：库存商品70
(4)
借：主营业务收入100
应交税费――应交增值税(销项税额)17
贷：应收账款117
借：库存商品70
贷：主营业务成本 70
(5)
借：主营业务收入5
应交税费――应交增值税(销项税额) 0.85
贷：应收账款5.85
(二)原材料的成本为20+100=120(万元)，可变现净值为116万元，发生减值4万元。由于存货跌价准备账户的余额为1万元，所以本期应该计提的减值准备为4-1=3(万元)。
借：资产减值损失3
贷：存货跌价准备 3
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