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2010年会计师考试初级会计实务模拟题(11)

来源:233网校 2010年4月7日

  五、综合题

  1. 甲上市公司发生下列长期股权投资业务:

  (1)20×7年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元,另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。

  (2)20×7年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利。

  (3)20×7年度,乙公司实现净利润3000万元。

  (4)20×8年2月16日,乙公司宣告分派20×7年度股利,每股分派现金股利0.20元。

  (5)20×8年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。

  (6)20×8年度,乙公司发生净亏损2000万元。

  (7)20×9年12月31日,乙公司经营状况持续恶化,甲公司对乙公司的投资进行了减值测试,测试表明其可收回金额为4500万元。

  (8)2×10年1月4日,甲上市公司出售所持有的乙公司5%的表决权,共取得价款1040万元(不考虑相关税费)。

  要求:根据上述资料(1)-(8)编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)

  2. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,A公司相关经济业务和事项如下:

  (1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

  (2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。

  (3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。

  (4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。

  (5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。

  (6)本年计提坏账准备13万元。

  (7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。

  (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税),计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

  (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元,所得税35万元,营业税5万元。

  (10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。

  (11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

  要求:

  (1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。

  (2)编制A公司2008年度的利润表。

  (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

  利润表

  编制单位:A公司    2008年度      单位:万元

2010年会计职称考试《初级会计实务》模拟题

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