五、综合题
1.[答案] (1)
借:长期股权投资——成本 4502(580×(8-0.25)+7)
应收股利 145(580×0.25)
贷:银行存款 4647(580×8+7)
注意:因为企业享有的份额为4500(18000×25%),但付出的成本要大于应享有的份额,所以不调整投资成本。
(2)借:银行存款 145
贷:应收股利 145
(3)借:长期股权投资——损益调整 750(3000×25%)
贷:投资收益 750
(4)借:应收股利 116(0.2×580)
贷:长期股权投资——损益调整 116
(5)借:银行存款 116
贷:应收股利 116
(6)借:投资收益500
贷:长期股权投资——损益调整500
(7)计提减值准备前账面余额=4502+750-116-500=4636(万元),可收回金额为4500万元,发生减值=4636-4500=136(万元),会计处理是:
借:资产减值损失136
贷:长期股权投资减值准备136
(8)借:银行存款 1040
长期股权投资减值准备 27.2(136/5)
贷:长期股权投资——成本 900.4(4502/5)
——损益调整 26.8[(750-116-500)/5]
投资收益 140
2.[答案] (1)
① 借:银行存款 17
应收票据 100
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 60
贷:库存商品 60
② 借:银行存款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
③ 借:生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷:原材料 380
④ 借:银行存款 23.4
贷:其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借:其他业务成本 18
贷:原材料 18
⑤ 借:生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷:应付职工薪酬 200
⑥ 借:资产减值损失 13
贷:坏账准备 13
⑦ 借:制造费用 70
管理费用 30
贷:累计折旧 100
⑧ 借:销售费用 20
财务费用 4
贷:银行存款 24
⑨ 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 60
——应交营业税 5
——应交所得税 35
贷:银行存款 100
⑩ 应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借:所得税费用 53.75
贷:应交税费——应交所得税 53.75
⑾ 借:主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷:本年利润 720
借:本年利润 558.75
贷:主营业务成本 360
其他业务成本 18
管理费用 90
资产减值损失 13
销售费用 20
财务费用 4
所得税费用 53.75
(2)编制A公司2008年度的利润表。
利润表
编制单位:A公司 2008年度 单位:万元