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2010年会计师考试初级会计实务模拟题(11)

来源:233网校 2010年4月7日

  五、综合题

  1.[答案] (1)

  借:长期股权投资——成本 4502(580×(8-0.25)+7)

    应收股利          145(580×0.25)

    贷:银行存款         4647(580×8+7)

  注意:因为企业享有的份额为4500(18000×25%),但付出的成本要大于应享有的份额,所以不调整投资成本。

  (2)借:银行存款  145

    贷:应收股利 145

  (3)借:长期股权投资——损益调整 750(3000×25%)

    贷:投资收益              750

  (4)借:应收股利      116(0.2×580)

    贷:长期股权投资——损益调整  116

  (5)借:银行存款  116

    贷:应收股利  116

  (6)借:投资收益500

    贷:长期股权投资——损益调整500

  (7)计提减值准备前账面余额=4502+750-116-500=4636(万元),可收回金额为4500万元,发生减值=4636-4500=136(万元),会计处理是:

  借:资产减值损失136

    贷:长期股权投资减值准备136

  (8)借:银行存款  1040

      长期股权投资减值准备 27.2(136/5)

      贷:长期股权投资——成本    900.4(4502/5)

            ——损益调整   26.8[(750-116-500)/5]

        投资收益          140

  2.[答案] (1)

  ① 借:银行存款     17

  应收票据     100

    贷:主营业务收入            100

    应交税费——应交增值税(销项税额) 17

  借:主营业务成本    60

    贷:库存商品      60

  ② 借:银行存款     702

    贷:主营业务收入              600

    应交税费——应交增值税(销项税额)  102

  借:主营业务成本    300

    贷:库存商品      300

  ③ 借:生产成本     300

    制造费用     60

    管理费用     20

    贷:原材料      380

  ④ 借:银行存款 23.4

    贷:其他业务收入            20

      应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

  借:其他业务成本     18

    贷:原材料        18

  ⑤ 借:生产成本     100

    制造费用     40

    管理费用     40

    在建工程     20

    贷:应付职工薪酬            200

  ⑥ 借:资产减值损失   13

    贷:坏账准备     13

  ⑦ 借:制造费用     70

    管理费用     30

    贷:累计折旧      100

  ⑧ 借:销售费用     20

    财务费用      4

    贷:银行存款     24

  ⑨ 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 60

         ——应交营业税       5

         ——应交所得税       35

    贷:银行存款              100

  ⑩ 应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)

  借:所得税费用     53.75

    贷:应交税费——应交所得税        53.75

  ⑾ 借:主营业务收入   700

  其他业务收入    20

    贷:本年利润              720

  借:本年利润      558.75

    贷:主营业务成本              360

    其他业务成本              18

    管理费用                90

    资产减值损失              13

    销售费用                20

    财务费用                4

    所得税费用               53.75

  (2)编制A公司2008年度的利润表。

  利润表

  编制单位:A公司   2008年度     单位:万元

2010年会计职称考试《初级会计实务》模拟题

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