五、综合题
1.[答案](1)编制东大公司上述(1)至(9)和(11)项经济业务相关的会计分录
①借：应收账款—A 公司 585
贷：主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额)85
借：营业税金及附加 50
贷：应交税费—应交消费税 50
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350
②借：主营业务收入 10
应交税费—应交增值税(销项税额)1.7
贷：应收账款—B公司 11.7
③ A 公司享受的现金折扣=500×2%=10(万元)
借：银行存款 575
财务费用 10
贷：应收账款—A公司 585
④借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
⑤本期确认的收入=200×20/(20+80)
=40(万元)
本期确认的成本=100×20/(20+80)
=20(万元)
借：银行存款 50
贷：预收账款 50
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：预收账款 40
贷：主营业务收入 40
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑥借：银行存款 70.2
贷：其他业务收入 60
应交税费—应交增值税(销项税额)10.2
借：其他业务成本 50
贷：原材料 50
⑦借：银行存款 120
贷：交易性金融资产 85
投资收益 35
⑧借：财务费用 50
贷：长期借款——应计利息 50
⑨借：管理费用 10
贷：应付职工薪酬 10
借：应付职工薪酬 10
贷：累计折旧 10
(10)期末存货的可变现净值=60-16-8=36万元，实际成本为40万元，因此应计提存货跌价准备4万元
借：资产减值损失 4
贷：存货跌价准备4
(11)期末应收账款坏账准备应有余额=600×5%=30万元，坏账准备贷方已有余额25万元，因此应补提坏账准备5万元。
借：资产减值损失 5
贷：坏账准备 5
(12)本月应交所得税
=应纳税所得额(利润总额141+4+5)×税率25%
=37.5(万元)
递延所得税资产=(4+5)×25%=2.25(万元)
借：所得税费用 35.25
递延所得税资产 2.25
贷：应交税费—应交所得税 37.5
借：应交税费—应交所得税 37.5
贷：银行存款 37.5
(2)编制东大公司 2008年 12 月份的利润表
利润表(简表)
编制单位：东大公司 2008年12 月 单位：万元
2.[答案](1)2009年坏账准备的期初余额为：200×5%=10(万元)
确认坏账：
借：坏账准备 3
贷：应收账款 3
收回已核销的坏账：
借：银行存款 2
贷：坏账准备 2
2009年年末计提坏账准备为：120×5%-(10-3+2)=-3(万元)，所以应该转回坏账准备3万元：
借：坏账准备 3
贷：资产减值损失 3
(2)甲材料的成本为350万元，可变现净值=380-40-5=335(万元)，由于已计提50万元跌价准备，所以应计提的存货跌价准备=(350-335)-50=-35(万元)。
分录为：
借：存货跌价准备 35
贷：资产减值损失 35
(3)长期股权投资09年末应该计提的减值准备金额=账面价值-可收回金额=80-90=-10(万元)，因此不需要计提长期股权投资减值准备，由于长期股权投资减值准备不能转回，因此本题不做处理。
(4)全月一次加权平均单价=(10×1+40×1.25)/(10+40)=1.2(万元);
发出材料成本=20×1.2=24(万元)，分录为：
借：生产成本 24
贷：原材料 24
月末库存乙材料的数量10+40-20=30吨，乙材料的库存余额=30×1.2=36(万元)，不用做账务处理。
(5)①领用模具：
借：周转材料——低值易耗品——在用 5
贷：周转材料——低值易耗品——在库 5
8～12月每次领用模具进行的摊销，共五次：
借：管理费用 1
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 1
注：考试时如果摊销次数不多可以每次摊销都做一遍摊销分录，如果摊销次数较多，注明摊销次数即可。
最后一次领用报废该低值易耗品，同时：
借：周转材料——低值易耗品——摊销 5
贷：周转材料——低值易耗品——在用 5
②无形资产的会计处理
无形资产每月的摊销金额=24/10/12=0.2(万元)
8月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理
借：银行存款 5
贷：其他业务收入 5
借：其他业务成本 0.2
贷：累计摊销 0.2
③取得长期借款存入银行：
借：银行存款 20
贷：长期借款——本金 20
年末计提长期借款利息：
借：在建工程 0.25
贷：长期借款——应计利息 0.25
④借：生产成本 10
制造费用 5
管理费用 3
销售费用 5
贷：应付职工薪酬——工资 23
借：应付职工薪酬——工资 3
贷：应交税费——应交个人所得税 2
其他应付款 1
借：应付职工薪酬——工资 20
贷：银行存款 20
借：应交税费——应交个人所得税 2
贷：银行存款 2
借：其他应付款 1
贷：银行存款 1
(6)货币资金：300+2+5+20-20-2-1=304(万元);
应收账款：60-2-3=55(万元);
存货：500+35+24-24-5=530(万元);
长期借款：50+20+0.25=520.25(万元)。
